PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2013-14
SAU Alm.del
Offentligt

23. oktober 2014

J.nr. 14-4373362

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 918 af 6. oktober 2014 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Dennis Flydtkjær (DF).

Benny Engelbrecht

/ Søren Schou

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for, om der er fradragsret for såvel egne indbetalinger og arbejds-

giverens indbetalinger til pensioner oprettet i ansættelsesforhold (arbejdsgiveradministre-

rede pensionsordninger/kollektive pensionsordninger), som for egne bidrag til privatteg-

nede pensioner? I hvilken indkomst gives et sådant fradrag? Har det betydning for resul-

tatet af den skattepligtiges personlige indkomst, om den skattepligtige har en arbejdsgi-

veradministreret/kollektiv pension eller en privattegnet pension? Når indbetalinger til

pensionsopsparing ikke kan fratrækkes i grundlaget for AM-bidraget, gælder det så både

arbejdsgiveradministrerede/kollektive pensioner og privattegnede pensioner?

Svar

Indbetalinger til pensionsordninger kan fradrages i den personlige indkomst på indbeta-

lingstidspunktet. Det gælder dog ikke indbetalinger til kapitalpension og aldersopsparing,

hvor der ikke er fradragsret. Fradragsretten for indbetalingerne i den personlige indkomst

modsvares af, at udbetalingerne medregnes ved opgørelsen af den personlige indkomst på

udbetalingstidspunktet.

Fradrag for indbetalingerne til pensionsopsparing kan ske på to måder. Indbetalinger til

en privattegnet pensionsordning i et pensionsinstitut angives på selvangivelsen og fra-

trækkes ved opgørelsen af den personlige indkomst. For indbetalinger, som en arbejdsgi-

ver foretager til en arbejdsgiveradministreret pensionsordning for den ansatte, gælder en

såkaldt bortseelsesret. Det gælder for hele indbetalingen, dvs. både arbejdsgiverens og den

ansattes eget bidrag. Bortseelsesretten indebærer, at fradraget gives ved, at indbetalingen

holdes helt uden for indkomstopgørelsen, idet beløbet fragår i forbindelse med arbejdsgi-

verens opgørelse af lønudbetalingen. Bortseelsesretten medfører således også, at indbeta-

lingen fragår ved opgørelsen af den ansattes personlige indkomst.

Indbetalinger til pensionsordninger kan ikke fratrækkes i grundlaget for AM-bidraget, dvs.

der betales AM-bidrag af pensionsindbetalingerne. Det gælder for indbetalinger i såvel

privattegnede pensionsordninger som arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger.

Betaling af AM-bidraget sker dog på en forskellig måde i privattegnede pensionsordninger

henholdsvis arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger. For indbetalinger i arbejdsgi-

veradministrerede pensionsordninger, beregner og opkræver pensionsinstitutterne særskilt

AM-bidrag, før den resterende indbetaling tilskrives pensionsordningen. For så vidt angår

indbetalinger til privattegnede pensionsordninger, er AM-bidraget betalt ved, at indbeta-

lingen sker af udbetalt løn, hvoraf der er fratrukket AM-bidrag.

For den skattepligtige gør det således ingen forskel for opgørelsen af den personlige ind-

komst og dermed indkomstskatten, om den skattepligtige indbetaler et beløb direkte til en

privattegnet pensionsordning eller, om arbejdsgiveren indbetaler beløbet til en arbejdsgi-

veradministreret pensionsordning.

Nedenstående eksempel illustrerer symmetrien mellem fradrag, AM-bidrag og nettobelø-

bet, der går til pensionsopsparing ved de to fradragsmetoder. Eksemplet tager udgangs-

Side 2 af 3

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

punkt i en enlig skatteyder med en lønindkomst på 450.000 kr. og en indbetaling til en

pensionsordning på 23.000 kr. (efter AM-bidrag).

Eksempel 1.

Lønmodtager, der sparer op på en pensionsordning

Arbejdsgiver-

administreret Privattegnet

ordning

Kr.

Løn

Indbetaling til arbejdsgiveradministreret ordning

AM-bidrag

Lønindkomst før skat

Indbetaling til privattegnet ordning

Personlig indkomst

AM-bidrag af pensionsindbetaling

Pensionsindbetaling, der tilskrives pensionsordningen

(1)

(2)

(3)=8 pct. af (1)-(2)

(4)=(1)-(2)-(3)

(5)

(6)=(4)-(5)

(7)=8 pct. af (2)

(8)=(2)-(7) hhv. (5)

450.000

25.000

34.000

391.000

2.000

23.000

Kr.

450.000

36.000

414.000

23.000

391.000

23.000

1) Indbetalingen svarer til 25.000 kr. før AM-bidrag. Fradraget foretages på selvangivelsen.

Side 3 af 3