PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2013-14
SAU Alm.del
Offentligt

4. juni 2014

J.nr. 14-2583612

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 516 af 7. maj 2014 (alm. del). Spørgsmålet er stillet

efter ønske fra Ole Hækkerup (S).

Morten Østergaard

/ Søren Schou

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Spørgsmål 516

Vil ministeren oplyse, hvad provenuet af arbejdsmarkedsbidraget på 8 pct. forventes at

være på finansloven for 2014, så det kan vurderes, hvilket provenu, der ville kunne oppe-

bæres, hvis arbejdsmarkedsbidraget forøges med f.eks. 1 procentpoint til 9 pct.? Vil mini-

steren desuden oplyse, hvor stort provenuet fra omlægning af kapitalpensionerne har

været i 2013 og hvor stort et provenu fra omlægning af kapitalpensionerne, der er budget-

teret med i finansloven for 2014?

Svar

Provenuet fra AM-bidraget i 2014 skønnes i Økonomisk Redegørelse Maj 2014 at udgøre

ca. 85,5 mia. kr.

En forøgelse af AM-bidragssatsen med fx 1 pct.-point fra 8 pct. til 9 pct. i 2014 skønnes

at medføre en stigning i det samlede AM-bidrag på knap 10,7 mia. kr. inkl. ændring i bi-

drag fra indbetalinger til arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger,

jf. tabel 1.

Da AM-

bidraget er fradragsberettiget, udgør merprovenuet efter skat ca. 6,6 mia. kr.

Tabel 1. Forøgelse af arbejdsmarkedsbidragssatsen med 1 pct.-point i 2014

Mia. kr. (2014-niveau)

Arbejdsmarkedsbidrag af erhvervsindkomst

Arbejdsmarkedsbidrag fra arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger

Skat som følge af fradrag for arbejdsmarkedsbidrag

I alt før ændret satsregulering

Afledt effekt på satsreguleringen af 1,1 pct. mindreregulering:

Skattepligtige overførselsindkomster som følge af mindre satsregulering

Skat af skattepligtige overførselsindkomster

Skat som følge af mindreregulering af beløbsgrænser i skattelovgivningen

I alt efter ændret satsregulering

Umiddelbar virkning

på offentlige finanser

9,7

1,0

-4,1

6,6

2,6

-1,0

1,4

9,6

Kilde.: Lovmodelberegninger på grundlag af fremskrevet stikprøve på ca. 3,3 pct. af befolkningen for indkomståret 2011.

Udover at medføre et højere AM-bidrag for alle erhvervsaktive vil en forøgelse af AM-

bidragssatsen også have nogle afledte virkninger.

Da ændringer i satsen for arbejdsmarkedsbidraget medfører en tilsvarende ændring i regu-

leringen af overførselsindkomsterne, vil en forøgelse af AM-bidragssatsen sænke udgif-

terne til overførselsindkomster gennem en lavere satsregulering. Merprovenuet fra de

skattepligtige overførelsesindkomster skønnes at udgøre godt 1,6 mia. kr. efter skat

Hertil kommer en begrænset effekt fra satsregulerede ikke-skattepligtige overførselsindkomster.

Side 2 af 4

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

En ændring af AM-bidragssatsen vil endvidere medføre en ændret regulering af de be-

løbsgrænser i skattelovgivningen, der reguleres efter personskattelovens § 20. Merprove-

nuet herfra skønnes til knap 1,4 mia. kr.

Samlet skønnes en ændring af satsen for AM-bidrag på 1 pct.-point at medføre et samlet

umiddelbart merprovenu netto på godt 9,6 mia. kr. årligt.

Der er i dette skøn ikke taget højde for tilbageløb fra moms og afgifter eller adfærdsæn-

dringer.

Kapitalpensionsafgift

Et af elementerne i 2012-skattereformen var at afskaffe fradrags- og bortseelsesretten for

indbetalinger til kapitalpensioner og supplerende engangsydelser med virkning fra 2013.

Fra samme tidspunkt blev der indført adgang til at omlægge kapitalpensioner og supple-

rende engangsydelser til en ikke-fradragsberettiget aldersopsparing mod betaling af en

afgift på 40 pct. (af værdien pr. 31. december 1979 udgør afgiften 25 pct.).

Som en midlertidig ordning blev der desuden indført en særlig rabatordning, hvormed

afgiftssatsen for både omlægninger og rettidige udbetalinger blev nedsat til 37,3 pct. i

indkomståret 2013

. Den særlige rabatordning blev med Vækstplan DK forlænget, så

rabatordningen nu også omfatter omlægninger m.m. foretaget i 2014.

I forbindelse med afgiftsbetalingen foretages en registrering af, om pensionsordningen er

blevet udbetalt i forbindelse med pensionering (ordinær udbetaling), eller om pensions-

ordningen er blevet omlagt til en ikke-fradragsberettiget ordning.

I 2013 skønnes afgiftsbetalingen fra kapitalpensionerne at udgøre ca. 39,4 mia. kr., hvoraf

ca. 28,5 mia. kr. kan henføres til omlægninger, mens ca. 10,9 mia. kr. vedrører ordinære

indbetalinger,

jf. tabel 2.

I 2014 anslås afgiftsbetalingen at udgøre ca. 38 mia. kr., hvoraf ca. 30 mia. kr. kan henfø-

res til omlægninger.

Rabatten i forbindelse med den særlige rabatordning skønnes i 2013 og 2014 at udgøre

hhv. ca. 2,8 mia. kr. og 2,7 mia. kr.

I forbindelse med Vækstplan DK blev det skønnet, at merprovenuet fra omlægningerne

opgjort som afgifter fra omlægningerne fratrukket rabatten knyttet til de ordinære udbeta-

linger samlet set ville udgøre 40 mia. kr. fordelt ligeligt mellem 2013 og 2014.

Der gælder andre afgiftssatser for førtidsophævelser af kapitalpensioner og supplerende engangsydelser, for rettidige

udbetalinger af kapitalpensioner og supplerende engangsydelser, hvor indbetalingerne er foretaget før den 1. januar 1972,

samt for rettidige udbetalinger af supplerende engangsydelser, hvor indbetalingerne er foretaget efter den 1. januar 1972,

men før den 31. december 1979.

Side 3 af 4

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Tabel 2. Merprovenu fra omlagte kapitalpensioner

Mio. kr. (årets niveau)

Afgiftsbeløb fra omlægninger

Afgiftsbeløb fra ordinære udbetalinger

Rabat vedrørende omlægninger

Rabat vedrørende ordinære udbetalinger

Merprovenu fra omlagte kapitalpensioner

2013

28,5

10,9

2,1

0,7

27,8

2014

30,0

8,0

2,2

0,5

29,5

Kilde.: Afgiftsbeløb for 2013 er fra SKATs registre mens afgiftsbeløb for 2014 er fra Økonomisk Redegørelse Maj 2013.

Ved den seneste konjunkturvurdering til brug for Økonomisk Redegørelse Maj 2014

skønnes merprovenuet fra omlægningerne i 2013 og 2014 opgjort på samme måde at

udgøre hhv. ca. 27,8 mia. kr. og 29,5 mia. kr.

Side 4 af 4