3. oktober 2014
J.nr. 14-0660343
Resumé af forslag til Lov om ændring af kildeskatteloven, kursge-
vinstloven, selskabsskatteloven, virksomhedsskatteloven og for-
skellige andre love (Exitskat og henstand for fysiske personer,
gennemførelse af ændring af moder-/datterselskabsdirektivet, ju-
stering af rentefradragsbegrænsningsreglerne og opgørelsesprin-
cipper for fordringer og gæld m.v.)
Med lovforslaget harmoniseres reglerne for exitbeskatning og der indføres bl.a. ad-
gang for fysiske personer til at kunne vælge henstand med betaling af exitskatter på
aktiver, der udgår af dansk beskatning, mod en forrentning af henstandsbeløbet. End-
videre justeres med lovforslaget reglen om skattefrihed for datterselskabsudbytter som
følge af en ændring af moder- og datterselskabsdirektivet. Det indebærer, at dansk
beskattede moderselskaber generelt bliver skattepligtige af udbytter fra datterselska-
ber, i det omfang udbyttebetalingerne er fradragsberettigede i datterselskabslandet.
Herudover justeres reglerne om rentefradragsbegrænsning, således at en velkonsolide-
ret koncern ikke fradragsbeskæres, hvis nettofinansieringsudgifterne består af netto-
kurstab på fordringer, der overstiger indkomstårets nettorenteindtægter. Det foreslås
endvidere, at kursgevinstloven justeres således, at det bliver muligt at vælge lagerbe-
skatning af valutakursændringer og asymmetri i beskatningen af gæld i fremmed valu-
ta, der følger af valgfriheden med hensyn til opgørelsesprincip på fordrings- og gælds-
siden, fjernes.
Endelig indeholder lovforslaget en række justeringer, der har relevans for beskatnin-
gen af selskaber og erhvervsdrivende.
-
Der indføres en adgang for fjernvarmeværker til at kunne udøve sideordnede
aktiviteter i skattepligtige datterselskaber, uden at værkerne mister den eksiste-
rende skattefrihed for deres kerneaktivitet (produktion af varme).
-
Beskatningen af rente- og royaltybetalinger til udenlandske selskaber, der sker
ved indeholdelse af kildeskat, nedsættes til 22 pct. som konsekvens af, at sel-
skabsskatteprocenten er nedsat til 22 pct. fra 2016.
-
Den såkaldte forpagterregel ændres, således at der tages højde for stigninger og
fald i værdien af tildelte betalingsrettigheder, der giver adgang EU-støtte. Loftet
har betydning for, i hvilket omfang en forpagter uden skattemæssige konsekven-
ser kan overdrage betalingsrettigheder til bortforpagteren.
-
Ejendomsavancebeskatningsloven foreslås justeret for at tage højde for udfasnin-
gen af mælkekvoter omfattet af loven.
Forslaget om en henstandsordning for selvstændigt erhvervsdrivendes exitskat skøn-
nes ikke at medføre væsentlige provenubevægelser på langt sigt. De øvrige elementer
skønnes heller ikke at have nævneværdige provenumæssige konsekvenser.