Skatteudvalget 2012-13
L 67 Bilag 2
Offentligt
J.nr. 12-0173687Dato:13. november 2012
Resumé
af
Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og pensions-
afkastbeskatningsloven m.v.
Som led i skattereformen bliver fradragsretten for indbetalinger til kapi-talpension afskaffet med virkning fra og med 2013. Samtidig er der mu-lighed for at overføre fradragsberettiget kapitalpension til kapitalpensionm.v. uden fradragsret (aldersforsikring) mod betaling af den afgift, somrettidige udbetalinger fra fradragsberettiget kapitalpension pålægges. Dersker hermed en fremrykning af den beskatning, der hviler på de nuværen-de kapitalpensionsordninger. Senere udbetalinger fra aldersforsikringenvil til gengæld være afgiftsfri.Det har imidlertid vist sig, at disse nye regler ved overførsler af kapital-pensioner, hvortil der er knyttet ufordelte midler (hensættelser til kollek-tivt bonuspotentiale, ufordelte kollektive særlige bonushensættelser og ak-kumuleret værdiregulering), ikke sikrer, at der betales den afgift, som blevforudsat ved indførelsen af konverteringmuligheden. Efter gældende retskal der ved konvertering af en kapitalpension til en aldersforsikring ikkebetales afgift af kapitalpensionens andel af de ufordelte midler, men kunaf selve ordningens værdi. Dermed kan de ufordelte midler efter konverte-ringen ubeskattet blive tilskrevet aldersforsikringen, der til sin tid udbeta-les afgiftsfrit. Hvis kapitalpensionen ikke var blevet konverteret, ville deufordelte midler til sin tid derimod blive udbetalt mod betaling af afgift.Med lovforslaget lukkes dette hul. Der foreslås en model, hvor der vedoverførsel (herunder konvertering) af en kapitalpension m.v. til en alders-forsikring m.v., betales afgift også af den overførte, herunder konverteredekapitalpensions andel af de ufordelte midler.I lovforslaget foretages desuden andre justeringer:• Efter pensionsafkastbeskatningsloven friholdes efter gældende regler dendel af formueafkastet, der kan henføres til opsparing foretaget før udgan-gen af 1982. Denne friholdelse går imidlertid tabt ved konvertering af enkapitalpension til en aldersforsikring. Det er utilsigtet og det foreslås der-for, at friholdelsen for opsparing foretaget før udgangen af 1982 kan vide-reføres ved en overførsel, herunder konvertering af en kapitalpension m.v.til en aldersforsikring m.v.• Det gives mulighed for, at beløb, der er indbetalt til en kapitalpension,kan tilbagebetales til pensionsopspareren eller overføres til en fradragsbe-
rettiget pensionsordning i samme indkomstår, hvori indbetalingen er sket,uden at tilbagebetalingen eller overførslen betragtes som en afgiftspligtigudbetaling. Efter gældende ret kan det først ske i året efter indbetalingsåret.Økonomiske konsekvenser for det offentligeForslaget sikrer, at reglerne for konvertering af fradragsberettiget kapital-pension m.v. til aldersforsikring m.v. mod betaling af en fremrykket afgift,bliver i overensstemmelse med den tiltænkte udformning, og medfører der-for ingen egentlige provenumæssige konsekvenser.
Side 2
