L 49 - 2012-13 - Bilag 15: Betænkning afgivet den 5. december 2012

Skatteudvalget 2012-13
L 49 Bilag 15
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 49

Folketinget 2012-13

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 5. december 2012

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, ligningsloven,

lønsumsafgiftsloven og forskellige andre love

(Skattefritagelse for avancer af selskabers unoterede porteføljeaktier og forhøjelse af lønsumsafgiften for den finansielle

sektor)

[af skatteministeren (Holger K. Nielsen)]

1. Ændringsforslag

Skatteministeren har stillet 6 ændringsforslag til lovfor-

slaget.

2. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 1. november 2012 og var

til 1. behandling den 13. november 2012. Lovforslaget blev

efter 1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i 2 møder.

Høring

Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været

sendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 31. august

2012 dette udkast til udvalget, jf. SAU alm. del – bilag 348

(2011-12). Den 1. november 2012 sendte skatteministeren

de indkomne høringssvar og et notat herom til udvalget.

Skriftlige henvendelser

Udvalget har i forbindelse med udvalgsarbejdet modtaget

skriftlige henvendelser fra:

Dansk Aktionærforening,

Deloitte,

FSR - danske revisorer og

Investeringsrådgivning A/S.

Skatteministeren har over for udvalget kommenteret de

skriftlige henvendelser.

Spørgsmål

Udvalget har stillet 5 spørgsmål til skatteministeren til

skriftlig besvarelse, som denne har besvaret.

3. Indstillinger og politiske bemærkninger

flertal

i udvalget (udvalget med undtagelse af LA) ind-

stiller lovforslaget til

vedtagelse

med de stillede ændrings-

forslag.

Dansk Folkepartis medlemmer af udvalget udtaler, at

Dansk Folkeparti støtter afskaffelsen af det, som i offentlig-

heden er blevet døbt »iværksætterskatten«. Dog finder

Dansk Folkeparti finansieringen bag lovforslaget problema-

tisk, da konsekvensen af højere lønsumsafgift på finansielle

virksomheder er, at det bliver dyrere at drive bankvirksom-

hed, og at bankerne formentlig vil overvælte de øgede om-

kostninger i priserne på deres produkter. Det betyder, at det

bliver dyrere at være bankkunde og dyrere at låne penge,

med de negative konsekvenser, det har til følge.

Samlet set vægter Dansk Folkeparti dog afskaffelsen af

iværksætterskatten højere end forhøjelsen af lønsumsafgif-

ten, og derfor støtter Dansk Folkeparti lovforslaget.

mindretal

i udvalget (LA) indstiller lovforslaget til

forkastelse

ved 3. behandling. Mindretallet vil stemme imod

de stillede ændringsforslag.

Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og

Javnaðarflokkurin var på tidspunktet for betænkningens af-

givelse ikke repræsenteret med medlemmer i udvalget og

havde dermed ikke adgang til at komme med indstillinger

eller politiske udtalelser i betænkningen.

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt

i betænkningen.

AX014514

L 49 - 2012-13 - Bilag 15: Betænkning afgivet den 5. december 2012

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Ændringsforslag

skatteministeren,

tiltrådt af et

flertal

(udvalget med und-

tagelse af LA):

Til § 1

I den under

nr. 1

foreslåede

§ 4 C

affattes

stk. 3

såle-

des:

»Stk. 3.

Det er en betingelse for, at aktier er omfattet af

stk. 1, at porteføljeselskabet er et aktie- eller anpartsselskab,

som er skattepligtigt efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1,

nr. 1, eller et tilsvarende udenlandsk selskab.«

[Sproglig tydeliggørelse]

I det under

nr. 1

foreslåede

§ 4 C

ændres i

stk. 4

»Det

er en betingelse efter stk. 1« til: »Det er en betingelse for, at

aktier er omfattet af stk. 1«.

[Sproglig tydeliggørelse]

Til § 4

I det under

nr. 1

foreslåede

§ 16 A, stk. 2, nr. 5,

indsæt-

tes i

2. pkt.

efter »anskaffelsessum«: »og der er udloddet ud-

bytte i perioden mellem afståelsen og erhvervelsen«.

[Indsættelse af en yderligere betingelse om udbytteudlod-

ning i den mellemliggende periode]

I det under

nr. 2

foreslåede

§ 16 A, stk. 3, nr. 1, litra d,

ændres »6 måneder« til: »3 år«.

[Udvidelse af den periode, hvor aktieoverdragelser til kon-

cernforbundne selskaber m.v. inden for perioden betyder, at

likvidationsudlodninger af afståelsessummer beskattes som

udbytte i stedet for efter reglerne for aktieavance]

Nr. 3

affattes således:

»3.

§ 16 B, stk. 1,

indsættes efter »pågældende værdipapi-

rer,«: »eller til et selskab, hvorover det selskab, der har ud-

stedt de pågældende værdipapirer, har bestemmende indfly-

delse, jf. § 2, stk. 2,«.«

[Ændring, således at det afgørende for beskatning er, om det

udstedende selskab har bestemmende indflydelse over det

selskab, aktierne m.v. sælges til, uanset om det pågældende

selskab tillige er et datterselskab]

I det under

nr. 4

foreslåede

§ 16 B, stk. 2, nr. 2, litra d,

ændres »6 måneder« til: »3 år«.

[Udvidelse af den periode, hvor aktieoverdragelser til kon-

cernforbundne selskaber m.v. inden for perioden betyder, at

likvidationsudlodninger af afståelsessummer beskattes som

udbytte i stedet for efter reglerne for aktieavance]

Bemærkninger

Til nr. 1 og 2

Der er alene tale om præciseringer af teksten, der udeluk-

kende er af redaktionel art.

Til nr. 3

Det foreslås, at den foreslåede bestemmelse i ligningslo-

vens § 16 A, stk. 2, nr. 5, ændres således, at den alene finder

anvendelse, i det omfang der rent faktisk er udloddet udbytte

i den pågældende periode. Formålet med bestemmelsen er,

at det ikke skal være muligt at konvertere skattepligtigt ud-

bytte til skattefri avance. Den foreslåede ændring skal sikre,

at værnsreglen ikke rammer videre end nødvendigt.

Til nr. 4 og 6

Det foreslås at styrke den foreslåede værnsregel i lig-

ningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, litra d, der skal sikre, at

skattepligtigt udbytte ikke konverteres til skattefri aktie-

avance i form af likvidationsprovenu i de tilfælde, hvor por-

teføljeselskabet er et holdingselskab, der er skudt ind imel-

lem driftsselskabet og selskabsinvestorer med skattefri por-

teføljeaktier.

Det drejer sig f.eks. om den situation, hvor de pågælden-

de investorselskaber opretter et søsterselskab til holdingsel-

skabet (porteføljeselskabet) med samme ultimative ejer-

kreds, hvortil aktierne i datterselskabet (driftsselskabet)

overføres. Derefter likvideres holdingselskabet, og de skat-

tefri datterselskabsudbytter, der er opsamlet i ejerperioden,

udloddes som likvidationsprovenu. Uden en værnsregel ville

likvidationsprovenuet i dette tilfælde blive behandlet efter

reglerne for skattefrie aktieavancer på porteføljeaktier, selv-

om der reelt er tale om opsparet udbytte.

Ifølge det fremsatte lovforslag skal der ske udbyttebe-

skatning af likvidationsprovenuet, hvis overdragelsen af de

pågældende aktier er foretaget til selskabets direkte eller in-

direkte aktionærer eller til et koncernforbundet selskab og

denne overdragelse er foretaget inden for de seneste 6 måne-

der før likvidationen af det pågældende selskab.

Idet perioden på de 6 måneder skal regnes fra likvidatio-

nens afslutning, findes dette tidsrum at være for kort til at

ramme klare omgåelsestilfælde. Det foreslås derfor, at græn-

sen på de 6 måneder forlænges til 3 år.

Det foreslås på tilsvarende måde at styrke den foreslåede

værnsregel i ligningslovens § 16 B, stk. 2, nr. 2, litra d, der

skal sikre, at skattepligtigt udbytte ikke konverteres til skat-

tefri aktieavance ved salg af skattefri porteføljeaktier til et

udstedende selskab under likvidation i det kalenderår, hvori

det udstedende selskab endeligt opløses.

Det foreslås derfor at forlænge den tilsvarende tidsfrist på

6 måneder i den foreslåede regel i ligningslovens § 16 B,

stk. 2, nr. 2, litra d, til 3 år. Idet ændringsforslaget er paral-

lelt til ændringsforslaget til den foreslåede regel i lignings-

lovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, litra d, kan der henvises de oven-

for anførte bemærkninger herom.

Til nr. 5

Det foreslås, at den foreslåede bestemmelse i lignings-

lovens § 16 B, stk. 1, præciseres, ved at begrebet dattersel-

skaber ændres til selskaber. Det fremgår herefter mere klart,

at det afgørende for beskatning er, om det udstedende sel-

skab har bestemmende indflydelse i henhold til ligningslo-

vens § 2, stk. 2, over det selskab, som aktierne m.v. sælges

L 49 - 2012-13 - Bilag 15: Betænkning afgivet den 5. december 2012

til. Det er uden betydning, om det pågældende selskab tillige

er et datterselskab.

Ane Halsboe-Larsen (S) Benny Engelbrecht (S) Jacob Bjerregaard (S) John Dyrby Paulsen (S)

Pernille Rosenkrantz-Theil (S) Simon Kollerup (S) Thomas Jensen (S) Nadeem Farooq (RV) Rasmus Helveg Petersen (RV)

Camilla Hersom (RV) Jesper Petersen (SF) Jonas Dahl (SF) Frank Aaen (EL) Stine Brix (EL) Jørgen Arbo-Bæhr (EL)

Hans Andersen (V) Gitte Lillelund Bech (V)

fmd.

Martin Geertsen (V) Kristian Pihl Lorentzen (V) Jan E. Jørgensen (V)

Torsten Schack Pedersen (V) Troels Lund Poulsen (V) Mads Rørvig (V) Dennis Flydtkjær (DF) Mikkel Dencker (DF)

Hans Kristian Skibby (DF) Karina Adsbøl (DF) Ole Birk Olesen (LA)

nfmd.

Brian Mikkelsen (KF)

Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

Socialdemokratiet (S)

Dansk Folkeparti (DF)

Radikale Venstre (RV)

Socialistisk Folkeparti (SF)

Enhedslisten (EL)

Liberal Alliance (LA)

Det Konservative Folkeparti (KF)

Inuit Ataqatigiit (IA)

Siumut (SIU)

Sambandsflokkurin (SP)

Javnaðarflokkurin (JF)

L 49 - 2012-13 - Bilag 15: Betænkning afgivet den 5. december 2012

Bilag 1

Oversigt over bilag vedrørende L 49

Bilagsnr. Titel

Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Udkast til tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget

Fastsat tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget

1. udkast til betænkning

Henvendelse af 23/11-12 fra Dansk Aktionærforening

Henvendelse af 23/11-12 fra Deloitte

Henvendelse af 23/11-12 fra FSR - dansek revisorer

Ændringsforslag, fra skatteministeren

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 23/11-12 fra FSR -

danske revisorer

Skatteministerens kommentar til henvendelse af 23/11-12 fra Dansk

Aktionærforening

Skatteministerens kommentar til henvendelse af 23/11-12 fra Deloitte

Henvendelse af 28/11-12 fra Investeringsrådgivning A/S

2. udkast til betænkning

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 28/11-12 fra Inve-

steringsrådgivning A/S

Oversigt over spørgsmål og svar vedrørende L 49

Spm.nr. Titel

Spm. om ændringsforslag om deling af lovforslaget, til skatteministe-

ren, og ministerens svar herpå

Spm. om, i hvilket omfang investorer beskattes af deres avancer og

udbytter fra unoterede aktiebeholdninger på under 10 pct. i virksom-

heder i de øvrige nordiske lande, Tyskland og Storbritannien, til skat-

teministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om, hvilke forventninger ministeren har til, at den foreslåede

lovændring vil kunne styrke mindre og mellemstore danske virksom-

heders mulighed for at tiltrække kapital, til skatteministeren, og mini-

sterens svar herpå

Spm. om at konkretisere ministerens svar med eksempler, idet mini-

steren i sit høringssvar skriver: »Der er dog tillige situationer, der ikke

falder ind under disse bestemmelser«, til skatteministeren, og ministe-

rens svar herpå

Spm. om at give et eksempel på, at det ikke er »utænkeligt at et porte-

føljeselskab ejer noterede aktier«, jf. kommentaren i høringsskemaet

som et argument for værnsreglen mod pakning af aktier, til skattemi-

nisteren, og ministerens svar herpå