L 30 - 2011-12 - Bilag 35: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Til § 44)Før nr. 1 indsættes som nyt nummer:”01. I§ 15 A, stk. 3,indsættes efter 1. pkt.:”I relation til betingelserne for oprettelse af en pensionsordning omfattet af stk. 5 og 6 udgørprocentsatserne for gennemsnitsberegningerne i aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 6, 75pct., medmindre der i gennemsnitsberegningen alene indgår regnskabsår, der begynder den 1.januar 2012 eller senere. Procentsatsen i aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 6, knyttet tiloverdragelsestidspunktet udgør i relation til betingelserne for oprettelse af en pensionsordningomfattet af stk. 5 og 6, 75 pct. for afståelser, der sker senest den 31. december 2012.””[Ændring af procentsatsen for pengetankgrænsen i forhold til ophørspension og overgangsord-ning for hovedaktionærer i tilknytning hertil]

5)Nr. 1affattes således:”1.§ 15 A, stk. 4, 1. pkt.,affattes således:”En persons erhvervsmæssige virksomhed anses for i overvejende grad at have bestået i udlej-ning af fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende som nævnt i stk. 3, 1.pkt., hvis mindst 50 pct. af indtægterne, jf. dog 7. pkt., hvorved forstås den regnskabsmæssigenettoomsætning tillagt summen af øvrige regnskabsførte indtægter, fra den erhvervsmæssigevirksomhed opgjort som gennemsnittet af de seneste 3 regnskabsår stammer fra sådan aktivitet,eller hvis handelsværdien af virksomhedens udlejningsejendomme, kontanter, værdipapirer el-ler lignende enten på overdragelsestidspunktet eller opgjort som gennemsnittet af de seneste 3regnskabsår udgør mindst 50 pct. af handelsværdien af virksomhedens samlede aktiver, jf. dog7. og 8. pkt.””[Redaktionel ændring som følge af ændringen i nr. 6]

Til § 79)Istk. 2indsættes efter 1. pkt.:”Til og med den 31. december 2014 kan selskabets virksomhed efter den skattepligtiges valg istedet for at blive vurderet efter betingelserne i aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 6, 1.pkt., anses for i overvejende grad at bestå i udlejning af fast ejendom eller besiddelse af kontan-ter, værdipapirer eller lignende, hvis mindst 50 pct. af selskabets indtægter, hvorved forstås denregnskabsmæssige nettoomsætning tillagt summen af øvrige regnskabsførte indtægter, opgjortfor det seneste regnskabsår stammer fra sådan aktivitet, eller hvis handelsværdien af selskabetsudlejningsejendomme, kontanter, værdipapirer eller lignende enten på overdragelsestidspunkteteller opgjort ved udgangen af det seneste regnskabsår udgør mindst 50 pct. af handelsværdienaf selskabets samlede aktiver.”[Overgangsordning for pengetankreglen ved overdragelser af aktier i levende live]

10)I stk.5indsættes efter 1. pkt.:”Til og med den 31. december 2014 kan selskabets virksomhed efter den skattepligtiges valg istedet for at blive vurderet efter betingelserne i dødsboskattelovens § 29, stk. 3, 5. pkt., ansesfor i overvejende grad at bestå i udlejning af fast ejendom eller besiddelse af kontanter, værdi-papirer eller lignende, hvis mindst 50 pct. af selskabets indtægter, hvorved forstås den regn-skabsmæssige nettoomsætning tillagt summen af øvrige regnskabsførte indtægter, opgjort fordet seneste regnskabsår stammer fra sådan aktivitet, eller hvis handelsværdien af selskabets ud-lejningsejendomme, kontanter, værdipapirer eller lignende enten på overdragelsestidspunkteteller opgjort ved udgangen af det seneste regnskabsår udgør mindst 50 pct. af handelsværdienaf selskabets samlede aktiver.”[Overgangsordning for pengetankreglen ved udlodninger af aktier fra dødsboer]

Til § 711)Stk. 4affattes således:”Stk. 4.§ 2, nr. 3, har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2012 eller senere.Selskaber kan dog vælge at anvende bestemmelsen fra og med det indkomstår, hvorefter sel-skabet efter § 14, stk. 17, i lov nr. 254 af 30. marts 2011, er omfattet af eller har valgt sig om-fattet af selskabsskattelovens § 11 B, stk. 4, nr. 3, som ændret ved lov nr. 254 af 30. marts2011. Indgår selskabet i en koncern, jf. selskabsskattelovens § 11 B, stk. 8, træffes valget efter2. pkt. samlet for hele koncernen af administrationsselskabet.”[Adgang for selskaberne til at vælge et virkningstidspunkt tilbage i tid]

Til nr. 2I L 30 som fremsat foreslås en sats for pengetankgrænsen på 25 pct. ved overdragelse af aktier ilevende leve efter aktieavancebeskatningsloven. Det foreslås, at satsen ændres til 50 pct.Økonomiske konsekvenser for det offentligeDen foreslåede forhøjelse af satsen for pengetankgrænsen skønnes i forhold til L 30 som frem-sat at medføre et provenutab før tilbageløb på 45 mio. kr. i 2012 og på 65 mio. kr. i 2013. Detvarige provenutab udgør 30 mio. kr. årligt før tilbageløb. Der er her skønsmæssigt lagt tilgrund, at mere end halvdelen af de selskaber, der berøres af lovforslaget, vil have finansielleaktiver i intervallet fra 25 pct. til 50 pct., og omvendt, at de forholdsmæssigt største latenteskatter vil vedrøre selskaber med finansielle aktiver i intervallet fra 50 pct. til 75 pct.

Til nr. 4-6Det er en betingelse for at oprette en ophørspension efter pensionsbeskatningsloven, at man i enperiode på mindst 10 år inden for de seneste 15 år forud for det indkomstår, hvori pensionsord-ningen oprettes, har drevet selvstændig erhvervsvirksomhed eller har været hovedaktionær i etselskab, der driver erhvervsmæssig virksomhed. Den erhvervsmæssige virksomhed i den selv-stændige erhvervsvirksomhed eller i hovedaktionærselskabet må ikke i overvejende grad havebestået i udlejning af fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende. Om etgivet år inden for de seneste 15 år indgår i perioden på 10 år som et år, hvor der ikke har værettale om sådan overvejende passiv kapitalanbringelse, afgøres på basis af et gennemsnit af deseneste 3 regnskabsårs omsætning såvel som af handelsværdien af virksomhedens eller hoved-aktionærselskabets aktiver de seneste 3 regnskabsår. Gennemsnittet må efter gældende ret ikkeoverstige 75 pct. Yderligere stilles der krav om, at handelsværdien af virksomhedens eller ho-vedaktionærselskabets udlejningsejendomme, kontanter, værdipapirer eller lignende ikke påoverdragelsestidspunktet udgør mindst 75 pct. af handelsværdien af virksomhedens eller ho-vedaktionærselskabets samlede aktiver.Videncentret for Landbrug og Forsikring & Pension har anført, at sænkningen af procentsatsener problematisk, fordi sænkningen reelt får virkning 15 år tilbage i tiden, jf. betingelserne foroprettelse af en ophørspension som beskrevet ovenfor. Den, der har indrettet sig i tillid til denhidtidige grænse og måske blot overskredet den foreslåede procentsats marginalt, eller for densags skyld været tæt på 75 pct., vil måske i mange år fremadrettet ikke kunne indskyde på op-hørspension, fordi en række år, der efter den gældende procentsats tæller med i de 10 erhvervs-aktive år, nu med nedsættelsen af satsen ikke vil tælle med. I den forbindelse må det også havesfor øje, at beregningsreglen i sig selv er en rullende regel, og at et enkelt år, hvor den nye græn-se har været væsentligt overskredet, reelt vil kunne medføre, at 3 år ikke kan medregnes vedopfyldelsen af 10 års-kravet.Det foreslås på denne baggrund at justere reglen, således at nedsættelsen af satsen til 50 pct.først får virkning for de regnskabsår, hvor den pågældende har mulighed for at indrette sig påden nye, lavere procentsats. Et regnskabsår, der eksempelvis er begyndt den 1. juli 2010, vilden pågældende i sagens natur ikke kunne gøre om, og da et sådant regnskabsår vil indgå igennemsnitsberegningen flere år fremover, bør den nye, lavere sats først anvendes, når der igennemsnitsberegningen alene indgår regnskabsår, der begynder den 1. januar 2012 eller sene-re, dvs. regnskabsår, hvor det vil være tidsmæssigt muligt at foretage de nødvendige justeringeraf aktivsammensætningen m.v.Med hensyn til kravet om, at handelsværdien af virksomhedens eller hovedaktionærselskabetsudlejningsejendomme, kontanter, værdipapirer eller lignende ikke på overdragelsestidspunktetudgør mindst 50 pct. af handelsværdien af virksomhedens eller hovedaktionærselskabets sam-Side 6

lede aktiver, foreslås det, at den nedsatte sats først får virkning for overdragelser, der sker den1. januar 2013 eller senere. Dermed sikres den selvstændige i relation til oprettelsen af en op-hørspension en rimelig frist til at bringe en aktivandel, som i tillid til gældende ret måske liggertæt på 75 pct., ned under 50 pct., mens de selvstændige, der har planlagt at oprette en ophørs-pension i 2012, kan anvende de gældende regler.Det bemærkes, at den beskrevne overgangsordning i relation til hovedaktionærers oprettelse afophørspension, hvorefter den hidtidige procentsats på 75 pct. i en vis tid fortsat vil have rele-vans, alene er knyttet netop til oprettelsen af en ophørspension. Denne overgangsordning harsåledes hverken betydning for successionsmulighederne efter overgangsordningen i relation tiloverdragelse af aktier i levende live, jf. ændringsforslag nr. 9, eller for successionsmuligheder-ne efter overgangsordningen i relation til udlodninger af aktier fra dødsboer, jf. ændringsforslagnr. 10.

Til nr. 9Der foreslås en overgangsordning, hvorefterskatteydernetil og med den 31. december 2014kan vælge, om de i forhold til pengetankreglen ved overdragelse af aktier i levende live efteraktieavancebeskatningsloven vil vurderes over tre år eller kun det seneste år. På den måde fårvirksomhederne rimelig tid til at forberede sig på de nye vilkår.Økonomiske konsekvenser for det offentligeI provenuberegningerne i L 30 som fremsat er der regnet med, at selskaberne i et vist omfangvil tilpasse sig de nye regler. Det er her lagt til grund, at denne tilpasning ville få virkning alle-rede fra 2012. Der er herved ikke taget hensyn til, at måleperioden på tre år indebærer, at til-pasningen ikke ville kunne nå at slå igennem de første år. Tilsvarende gælder for den 15-årigemåleperiode i ophørspensionsreglerne. Merprovenuet i de første år er hermed undervurderet ilovforslagets provenuvurdering. Med den foreslåede overgangsordning i ændringsforslagetbortfalder det yderligere merprovenu. Der bliver herved større overensstemmelse mellem detnye regelsæt og forudsætningerne for provenuvurderingen. Provenutabet ved ændringsforsla-gene om overgangsordninger har derfor primært karakter af bortfald af et ikke-indregnet mer-provenu.Side 7

Ændringsforslaget sammenholdt med den gældende lov og lovforslagetGældende formuleringLovforslagetÆndringsforslagetaÆndringsforslag om deling aflovforslagetForslag til lov om ændring afaktieavancebeskatningsloven,selskabsskatteloven og for-skellige andre love (Nedsæt-telse af grænsen for finansiel-le aktiver i forbindelse medsuccession ved overdragelseaf aktier og justering af rente-fradragsbegrænsningsregler-ne)1)Lovforslaget deles i to for-slag med følgende titler ogindhold:A.”Forslag til lov om ændringaf aktieavancebeskatningslo-ven, dødsboskatteloven, pensi-onsbeskatningsloven, virk-somhedsskatteloven og lov omindskud på etableringskonto ogiværksætterkonto (Nedsættelseaf grænsen for finansielle akti-ver i forbindelse med successi-on ved overdragelse af aktier)”omfattende § 1, §§ 3-6 og § 7,stk. 1, 2 og 5-8.B.”Forslag til lov om ændringaf selskabsskatteloven (Juste-ring af rentefradragsbegræns-ningsreglerne)” omfattende § 2og § 7, stk. 1, 3 og 4.[Forslag om deling af lovfors-laget]bÆndringsforslag til det underA nævnte lovforslag§1I lov om den skatte-mæssige behandling af ge-vinst og tab ved afståelse afaktier m.v. (aktieavancebe-skatningsloven), jf. lovbe-kendtgørelse nr. 796 af 20.juni 2011, som ændret ved § 1i lov nr. 624 af 14. juni 2011,foretages følgende ændring:Side 9

§ 34.- - -Stk. 6.Selskabets virk-1.I§ 34, stk. 6, 1. pkt.,æn-somhed anses for i over- dres to steder ”75 pct.” til:vejende grad at bestå i”25 pct.”udlejning af fast ejendomeller besiddelse af kon-tanter, værdipapirerel.lign. som nævnt i stk.1, nr. 3, såfremt mindst75 pct. af selskabets ind-tægter, hvorved forståsden regnskabsmæssigenettoomsætning tillagtsummen af øvrigeregnskabsførte indtægter,opgjort som gennemsnit-tet af de seneste 3 regn-skabsår stammer fra så-dan aktivitet, eller hvishandelsværdien af sel-skabets udlejningsejen-domme, kontanter, vær-dipapirer el.lign. entenpå overdragelsestids-punktet eller opgjort somgennemsnittet af de se-neste 3 regnskabsår ud-gør mindst 75 pct. afhandelsværdien af sel-skabets samlede aktiver.Besiddelse af andele om-fattet af § 18 anses vedbedømmelsen ikke sombesiddelse af værdipapi-rer. Afkastet og værdienaf aktier i datterselska-ber, hvori selskabet di-rekte eller indirekte ejermindst 25 pct. af aktie-kapitalen m.v., medreg-nes ikke. I stedet med-regnes den del af datter-selskabets indtægter ogaktiver, som svarer tilejerforholdet. Ved be-dømmelsen ses der bortfra indkomst ved udlej-ning af fast ejendommellem selskabet og etdatterselskab eller mel-lem datterselskaber. Fast

Stk. 3.Gevinst ved ud-1.I§ 29, stk. 3, 5. pkt.,æn-3)Inr. 1ændres ”25 pct.” til:lodning af aktier m.v.dres to steder ”75 pct.” til: ”50 pct.”omfattet af aktieavance- ”25 pct.”[Ændring af procentsatsen forbeskatningslovens § 12pengetankgrænsen ved udlod-eller § 22 medregnes vedninger af aktier fra dødsboer]opgørelsen af bobeskat-ningsindkomsten, med-mindre der er tale om ud-lodning af aktier m.v. i etselskab m.v., hvis virk-somhed ikke i overve-jende grad består i udlej-ning af fast ejendom, be-siddelse af kontanter,værdipapirer eller lig-nende. 1. pkt. finder dogikke anvendelse, hvisselskabet m.v. udøvernæring ved køb og salgaf værdipapirer eller fi-nansieringsvirksomhed.Bortforpagtning af fastejendom som nævnt i ivurderingslovens § 33,stk. 1 og 7, anses ikke idenne forbindelse somudlejning af fast ejen-dom. Uanset 1.-3. pkt.skal gevinst ved udlod-ning af de i 1. pkt. nævn-Side 11

te aktier m.v. medregnesved opgørelsen af bo-beskatningsindkomsten,hvis udlodningen til denenkelte modtager udgørmindre end 1 pct. af ak-tiekapitalen i det pågæl-dende selskab m.v., jf. iøvrigt stk. 4. Selskabetsvirksomhed anses for iovervejende grad at beståi udlejning af fast ejen-dom, besiddelse af kon-tanter, værdipapirer ellerlignende, såfremt mindst75 pct. af selskabets ind-tægter, hvorved forståsden regnskabsmæssigenettoomsætning tillagtsummen af øvrigeregnskabsførte indtægter,opgjort som gennemsnit-tet af de seneste 3 regn-skabsår stammer fra så-dan aktivitet, eller hvishandelsværdien af sel-skabets udlejningsejen-domme, kontanter, vær-dipapirer eller lignendeenten på overdragelses-tidspunktet eller opgjortsom gennemsnittet af deseneste 3 regnskabsårudgør mindst 75 pct. afhandelsværdien af sel-skabets samlede aktiver.Besiddelse af andele om-fattet af aktieavancebe-skatningslovens § 18 an-ses ved bedømmelsenikke som besiddelse afværdipapirer. Afkastetog værdien af aktier idatterselskaber, hvoriselskabet m.v. direkte el-ler indirekte ejer mindst25 pct. af aktiekapitalen,medregnes ikke. I stedetmedregnes en til ejerfor-holdet svarende del afdatterselskabets indtæg-ter og aktiver ved be-Side 12

dømmelsen. Ved be-dømmelsen ses der bortfra indkomst ved udlej-ning af fast ejendommellem selskabet og etdatterselskab eller mel-lem datterselskaber. Fastejendom, som udlejesmellem selskabet og etdatterselskab eller mel-lem datterselskaber, ogsom lejer anvender i drif-ten, anses ved bedøm-melsen ikke som en ud-lejningsejendom.---§4I lov om beskatningen af pen-sionsordninger m.v. (pensi-onsbeskatningsloven), jf. lov-bekendtgørelse nr. 1246 af 15.oktober 2010, som ændret ved§ 6 i lov nr. 513 af 7. juni2006, § 2 i lov nr. 1561 af 21.december 2010, § 13 i lov nr.221 af 21. marts 2011 og § 4 ilov nr. 599 af 14. juni 2011,foretages følgende ændring:§ 15 A.- - -Stk. 3.Den erhvervs-mæssige virksomhedsom nævnt i stk. 1 og 2må ikke i overvejendegrad have bestået af ud-lejning af fast ejendom,besiddelse af kontanter,værdipapirer eller lig-nende, jf. stk. 4, og for såvidt angår selskaber ak-tieavancebeskatningslo-vens § 34, stk. 6, 1. pkt.,finder dog ikke anven-delse, når personen elleret selskab, hvori perso-nen har været hovedakti-onær, har udøvet næ-ringsvirksomhed ved købTil § 44)Før nr. 1 indsættes som nytnummer:”01. I§ 15 A, stk. 3,indsættesefter 1. pkt.:”I relation til betingelserne foroprettelse af en pensionsord-ning omfattet af stk. 5 og 6 ud-gør procentsatserne for gen-nemsnitsberegningerne i aktie-avancebeskatningslovens § 34,stk. 6, 75 pct., medmindre der igennemsnitsberegningen aleneindgår regnskabsår, der begyn-der den 1. januar 2012 eller se-nere. Procentsatsen i aktie-avancebeskatningslovens § 34,Side 13

og salg af værdipapirereller ved finansierings-virksomhed. Bortfor-pagtning af fast ejendom,som benyttes til land-brug, gartneri, plantesko-le, frugtplantage ellerskovbrug, jf. vurderings-lovens, stk. 1 eller 7, an-ses ikke som udlejning affast ejendom ved anven-delsen af 1. pkt. Den er-hvervsmæssige virksom-hed som nævnt i stk. 1må endvidere ikke havebestået i udlejning af af-skrivningsberettigededriftsmidler eller skibeeller have haft mere end10 ejere, medmindre op-retteren af pensionsord-ningen har deltaget ivirksomhedens drift ivæsentligt omfang.1.I§ 15 A, stk. 4, 1. pkt.,æn-Stk. 4.En persons er-hvervsmæssige virksom- dres to steder ”75 pct.” til:hed anses for i overve-”25 pct.”jende grad at have bestå-et i udlejning af fastejendom, besiddelse afkontanter, værdipapirereller lignende som nævnti stk. 3, 1. pkt., hvismindst 75 pct. af indtæg-terne, hvorved forståsden regnskabsmæssigenettoomsætning tillagtsummen af øvrigeregnskabsførte indtægter,fra den erhvervsmæssigevirksomhed opgjort somgennemsnittet af de se-neste 3 regnskabsårstammer fra sådan aktivi-tet, eller hvis handels-værdien af virksomhe-dens udlejningsejen-domme, kontanter, vær-dipapirer eller lignendeenten på overdragelses-tidspunktet eller opgjort

5)Nr. 1affattes således:”1.§ 15 A, stk. 4, 1. pkt.,affat-tes således:”En persons erhvervsmæssigevirksomhed anses for i overve-jende grad at have bestået i ud-lejning af fast ejendom, besid-delse af kontanter, værdipapi-rer eller lignende som nævnt istk. 3, 1. pkt., hvis mindst 50pct. af indtægterne, jf. dog 7.pkt., hvorved forstås den regn-skabsmæssige nettoomsætningtillagt summen af øvrigeregnskabsførte indtægter, fraden erhvervsmæssige virk-somhed opgjort som gennem-snittet af de seneste 3 regn-skabsår stammer fra sådan ak-tivitet, eller hvis handelsværdi-en af virksomhedens udlej-ningsejendomme, kontanter,værdipapirer eller lignende en-ten på overdragelsestidspunk-tet eller opgjort som gennem-snittet af de seneste 3 regn-skabsår udgør mindst 50 pct. afSide 14

som gennemsnittet af deseneste 3 regnskabsårudgør mindst 75 pct. afhandelsværdien af virk-somhedens samlede akti-ver. Besiddelse af andeleomfattet af aktieavance-beskatningslovens § 18anses ved bedømmelsenikke som besiddelse afværdipapirer. Afkastetog værdien af aktier iselskaber, hvori virk-somheden direkte ellerindirekte ejer mindst 25pct. af aktie- eller an-partskapitalen, medreg-nes ikke. I stedet med-regnes en til ejerforhol-det svarende del af sel-skabets indtægter og ak-tiver ved bedømmelsen.Ved bedømmelsen sesder bort fra indkomst vedudlejning af fast ejendommellem virksomheden oget selskab som nævnt i 3.pkt. eller mellem sådan-ne selskaber. Fast ejen-dom, som udlejes mel-lem virksomheden og etselskab som nævnt i 3.pkt. eller mellem sådan-ne selskaber, og som le-jer anvender i driften,anses ved bedømmelsenikke som en udlejnings-ejendom.---§5I lov om indkomstbeskat-ning af selvstændige er-hvervsdrivende (virksom-hedsskatteloven), jf. lovbe-kendtgørelse nr. 1075 af 10.september 2007, som ændretbl.a. ved § 19 i lov nr. 525 af12. juni 2009 og senest ved §13 i lov nr. 724 af 25. juni2010, foretages følgende æn-

dring:Til § 5§ 22 c.- - -Stk. 2.For at anvendeordningen i stk. 1 skalfølgende betingelser væ-re opfyldt:---4) Aktierne eller anpar-terne skal være i et sel-skab, hvis virksomhed iden periode, hvor ord-ningen anvendes, ikke iovervejende grad består iudlejning af fast ejen-dom, besiddelse af kon-tanter, værdipapirer ellerlignende. Bortforpagt-ning af fast ejendom,som benyttes til land-brug, gartneri, plantesko-le, frugtplantage ellerskovbrug, jf. vurderings-lovens § 33, stk. 1 eller7, anses i denne forbin-delse ikke for virksom-hed ved udlejning af fastejendom. 1. pkt. gælderdog ikke, hvis selskabetudøver næring ved købog salg af værdipapirereller finansieringsvirk-somhed. Selskabets virk-somhed anses for i over-vejende grad at bestå iudlejning af fast ejen-dom, besiddelse af kon-tanter, værdipapirer ellerlignende, såfremt mindst75 pct. af selskabets ind-tægter, hvorved forståsden regnskabsmæssigenettoomsætning tillagtsummen af selskabetsøvrige regnskabsførteindtægter, i et indkomst-år stammer fra sådanvirksomhed, eller hvishandelsværdien af sel-1.I§ 22 c, stk. 2, nr. 4, 4.pkt.,ændres to steder ”75pct.” til: ”25 pct.”7)Inr. 1ændres ”25 pct.” til:”50 pct.”[Ændring af procentsatsen forpengetankgrænsen ved anven-delse af den særlige kapitalaf-kastberegning for aktier og an-parter]

skabets udlejningsejen-domme, kontanter, vær-dipapirer eller lignendeudgør mindst 75 pct. afhandelsværdien af sel-skabets samlede aktiveropgjort ultimo indkomst-året. Besiddelse af andeleomfattet af aktieavance-beskatningslovens § 18anses ved bedømmelsenikke som besiddelse afværdipapirer. Afkastetog værdien af aktier idatterselskaber, hvoriselskabet direkte ellerindirekte ejer mindst 25pct. af aktie- eller an-partskapitalen, medreg-nes ikke. I stedet med-regnes en til ejerforhol-det svarende del af dat-terselskabets indtægterog aktiver ved bedøm-melsen. Ved bedømmel-sen ses der bort fra ind-komst ved udlejning affast ejendom mellem sel-skabet og et dattersel-skab eller mellem to dat-terselskaber. Fast ejen-dom, som udlejes mel-lem selskabet og et dat-terselskab eller mellemdatterselskaber, og somlejer anvender i driften,anses ved væsentlig-hedsbedømmelsen ikkesom en udlejningsejen-dom.---§6I lov om indskud på etab-leringskonto og iværksætter-konto, jf. lovbekendtgørelsenr. 1012 af 5. oktober 2006,som ændret bl.a. ved § 5 i lovnr. 1580 af 20. december2006 og senest ved § 10 i lovnr. 221 af 21. marts 2011, fo-Side 17

retages følgende ændring:§ 7. - - -Stk. 2.Efter anskaf-felsen af aktier og anpar-ter i et selskab hæves be-løb af samme størrelsesom anskaffelsessummenfor aktierne eller anpar-terne, hvis følgende be-tingelser alle er opfyldt:---2) Aktierne eller anpar-terne skal være i et sel-skab, hvis virksomhedikke i overvejende gradbestår i udlejning af fastejendom, besiddelse afkontanter, værdipapirereller lignende. Bortfor-pagtning af fast ejendomsom nævnt i § 33, stk. 1og 7, i lov om vurderingaf landets faste ejen-domme anses ikke i den-ne forbindelse for virk-somhed ved udlejning affast ejendom. 1. pkt.gælder dog ikke, hvisselskabet udøver næringved køb og salg af vær-dipapirer eller finansie-ringsvirksomhed. Sel-skabets virksomhed an-ses for i overvejendegrad at bestå i udlejningaf fast ejendom, besid-delse af kontanter, vær-dipapirer eller lignende,såfremt mindst 75 pct. afselskabets indtægter i etindkomstår stammer frasådan virksomhed, ellerhvis handelsværdien afselskabets udlejnings-ejendomme, kontanter,værdipapirer eller lig-nende udgør mindst 75pct. af handelsværdien afselskabets samlede akti-ver opgjort ultimo ind-1.I§ 7, stk. 2, nr. 2, 4. pkt.,ændres to steder ”75 pct.” til:”25 pct.”8)Inr. 1ændres ”25 pct.” til:”50 pct.”[Ændring af procentsatsen forpengetankgrænsen ved hæv-ninger fra etableringskonto ogiværksætterkonto efter anskaf-felse af aktier og anparter]Til § 6

komståret. Besiddelse afandele omfattet af aktie-avancebeskatningslovens§ 18 anses ved bedøm-melsen ikke som besid-delse af værdipapirer.Afkastet og værdien afaktier i datterselskaber,hvori selskabet direkteeller indirekte ejermindst 25 pct. af aktie-eller anpartskapitalen,medregnes ikke. I stedetmedregnes den del afdatterselskabets indtæg-ter og aktiver, der svarertil ejerforholdet, ved be-dømmelsen. Ved be-dømmelsen ses der bortfra indkomst ved udlej-ning af fast ejendommellem selskabet og etdatterselskab eller mel-lem to datterselskaber.Fast ejendom, som udle-jes mellem selskabet oget datterselskab ellermellem datterselskaber,og som lejer anvender idriften, anses ved be-dømmelsen ikke som enudlejningsejendom.---§7Stk. 1.Loven træder ikraft den 1. januar 2012.Stk. 2.§ 1 finder alene an-9)Istk. 2indsættes efter 1.vendelse på overdragelser, derpkt.:finder sted den 1. januar 2012eller senere.”Til og med den 31. december2014 kan selskabets virksom-hed efter den skattepligtigesvalg i stedet for at blive vurde-ret efter betingelserne i aktie-avancebeskatningslovens § 34,stk. 6, 1. pkt., anses for i over-vejende grad at bestå i udlej-ning af fast ejendom eller be-siddelse af kontanter, værdipa-Side 19

pirer eller lignende, hvismindst 50 pct. af selskabetsindtægter, hvorved forstås denregnskabsmæssige nettoom-sætning tillagt summen af øv-rige regnskabsførte indtægter,opgjort for det seneste regn-skabsår stammer fra sådan ak-tivitet, eller hvis handelsværdi-en af selskabets udlejnings-ejendomme, kontanter, værdi-papirer el. lign. enten på over-dragelsestidspunktet eller op-gjort ved udgangen af det se-neste regnskabsår udgørmindst 50 pct. af handelsvær-dien af selskabets samlede ak-tiver.”[Overgangsordning for penge-tankreglen ved overdragelse afaktier i levende live]Stk. 5.§ 3 finder anven-delse på boer efter personer,der afgår ved døden den 1. ja-nuar 2012 eller senere, og påskifte af uskiftede boer i denefterlevende ægtefælles le-vende live, når anmodningenom skifte er modtaget i skifte-retten den 1. januar 2012 ellersenere.10)I stk.5 indsættes efter 1.pkt.:”Til og med den 31. december2014 kan selskabets virksom-hed efter den skattepligtigesvalg i stedet for at blive vurde-ret efter betingelserne i døds-boskattelovens § 29, stk. 3, 5.pkt., anses for i overvejendegrad at bestå i udlejning af fastejendom eller besiddelse afkontanter, værdipapirer ellerlignende, hvis mindst 50 pct.af selskabets indtægter, hvor-ved forstås den regnskabsmæs-sige nettoomsætning tillagtsummen af øvrigeregnskabsførte indtægter, op-gjort for det seneste regn-skabsår stammer fra sådan ak-tivitet, eller hvis handelsværdi-en af selskabets udlejnings-ejendomme, kontanter, værdi-papirer eller lignende enten påoverdragelsestidspunktet elleropgjort ved udgangen af detseneste regnskabsår udgørmindst 50 pct. af handelsvær-dien af selskabets samlede ak-Side 20

tiver.”[Overgangsordning for penge-tankreglen ved udlodninger fradødsboer]cÆndringsforslag til det underB nævnte lovforslag§7Til § 711)Stk. 4affattes således:Stk. 4.§ 2, nr. 3, har virkningfor indkomstår, der påbegyn-des den 1. januar 2012 ellersenere.”Stk. 4.§ 2, nr. 3, har virkningfor indkomstår, der påbegyn-des den 1. januar 2012 ellersenere. Selskaber kan dogvælge at anvende bestemmel-sen fra og med det indkomstår,hvorefter selskabet efter § 14,stk. 17, i lov nr. 254 af 30.marts 2011, er omfattet af ellerhar valgt sig omfattet af sel-skabsskattelovens § 11 B, stk.4, nr. 3, som ændret ved lov nr.254 af 30. marts 2011. Indgårselskabet i en koncern, jf. sel-skabsskattelovens § 11 B, stk.8, træffes valget efter 2. pkt.samlet for hele koncernen afadministrationsselskabet.”[Adgang for selskaberne til atvælge et virkningstidspunkttilbage i tid]