Skatteudvalget 2011-12
SAU Alm.del
Offentligt
NotatJ.nr. 2011-238-0192
Provenumæssige konsekvenser af en forhøjelse af afgifternepå cigaretter og tobak med 3 kr.1. IndledningI oplæg til finanslov 2012 indgår en forhøjelse af afgifterne på cigaretter og tobaksvarende til en prisstigning på 3 kr. per 20 stk. Ifølge beregningerne, der blev lavet iforbindelse medStatus over grænsehandel, maj 2010,vil en sådan forhøjelse imid-lertid indebære et provenutab inkl. adfærd, men ekskl. tilbageløb og arbejdsudbud påomkring 240 mio. kr. Det skyldes, at den nuværende pris på Prince på 39 kr. per 20stk. er så langt, som man ifølgeStatus over grænsehandel, maj 2010kan gå uden be-tydelig risiko for, at der indtræder ketchupeffekter, og derfor opnår man provenutabved at hæve afgifterne yderligere.Beregningerne er imidlertid lavet med udgangspunkt i priser, der var gældende i juli2009, og prisudviklingen siden da har medført en stigning i nettoprisindekset på 4,4pct. Det indebærer, at hvis den samme beregning skulle laves i dag, ville man skullefremskrive de 39 kr. per 20 stk. Når de 39 kr. i dag fremskrives med prisudviklingen,kommer de til at udgøre 40,5 kr., som alt andet lige vil være den højeste pris, mankan hæve til, inden der er betydelig risiko for, at der udløses ketchupeffekter. Detskyldes, at Lafferpunktet, som er ved de 39 kr. per 20 stk. i den tidligere beregning,må antages at forskydes over tid i takt med den almindelige prisudvikling, fordi ci-garetter ellers vil blive relativt billigere end øvrige varer i Danmark, og derfor måantages at blive mindre attraktive at grænsehandle eller smugle i forhold til andre va-rer.Udover at prisudviklingen i Danmark taler for, at den højeste pris, inden der er bety-delig risiko for ketchupeffekter, nu er 40,5 kr. per 20 stk., så er der også i EU sket enstigning i gennemsnitspriserne på cigaretter i den mest populære priskategori på 2,15kr. per 20 styk fra juli 2009 til juli 2011, jf. tabel 1. Tager man Danmark ud af be-regningen af gennemsnittet, er der sket en stigning i gennemsnitsprisen i EU på 2,04kr. per 20 styk. Prisstigningen har været størst i nogle af de EU lande, hvor dansker-ne traditionelt holder ferie og i den forbindelse grænsehandler fra, dvs. Spanien,Grækenland, Portugal med flere, jf. tabel 1.Hertil kommer, at der også er sket prisstigninger på tax-free cigaretter, hvor de i dagsælges til omkring 24 kr. per 20 styk, hvilket sammen med stigningerne i Syd- ogØsteuropa har trukket prisen i tax-free og syd- og østeuropa mv. op, jf. tabel 3.
Side 1 af 7
Tabel 1. Detailpris for mest efterspurgte priskategori opgjort i danske kroner for 20 stk.cigaretter i EU-27juli 2009BelgienDanmarkTysklandGrækenlandSpanienFrankrigIrlandItalienCypernMaltaLuxembourgHollandØstrigPortugalFinlandSverigeUKPolenEstlandLetlandLitauenTjekkietSlovakietSlovenienUngarnBulgarienRumænienGnst. EU-27Gnst. EU-27 ekskl. DK35,3433,0035,1122,3822,3839,5463,0427,6021,0426,8125,6635,3426,8625,3732,8337,5853,4212,6815,3415,5713,1817,9615,6417,5317,5511,0414,3826,4526,20juli 2011136,8738,0032,4029,8127,9540,2463,7229,0624,3729,8126,8435,2829,8129,0637,2640,4246,7317,3016,4316,4816,1019,8418,0418,5615,4716,3820,0928,6028,24Ændring1,535,00-2,717,435,570,700,681,463,333,001,18-0,062,953,694,432,84-6,694,621,090,912,921,882,401,03-2,085,345,712,152,04
Kilde: Status over grænsehandel, maj 2010 samt EU Excise Duty Tables, july 2010.1) for landene Frankrig, Cypern, Luxembourg, Holland, UK, Polen, Letland og Litauen er prisen i 2011 den vægtedegennemsnitspris da prisen for den mest populære priskategori ikke er oplyst i Excise Duty Tables, july 2011
Dette betyder ligeledes, at Lafferpunktet har forrykket sig, da de stigende priser i deøvrige EU-lande må forventes at trække den pris op, hvor risikoen for ketchupeffek-ter opstår, således at det også taler for, at den i hvert fald er rykket til ca. 40,5 kr. per20 styk. Når Lafferpunktet forskydes med 1,5 kr. per 20 styk pakke, vil det kun væreden efterfølgende forhøjelse på 1,5 kr. (svarende til 3 kr. i alt), der beregningstekniskmedfører stor risiko for ketchupeffekter og dermed store ændringer i grænsehandlen.
Side 2 af 7
2. Opdatering af beregningerne fraStatus over grænsehandel, maj 2010I de nye beregninger, som fremgår af tabel 4 nedenfor, er der taget udgangspunkt igenberegningen af resultaterne til Forebyggelseskommissionen fraStatus overgrænsehandel, maj 2010,jf. tabel 6 nedenfor.Det vil sige, at for så vidt angår antagelser om forbrug, grænsehandel, salg mv. erder taget udgangspunkt i det, der blev beregnet iStatus over grænsehandel, maj2010,jf. tabel 2 nedenfor. Da priserne på 20 stk. cigaretter i Danmark og Tysklandpt. er på omtrent samme niveau, er grænsehandlen i Tyskland i tabel 6 nedenfor dogsat til nul, da det ikke er realistisk, at denne handel forekommer ved de nuværendepriser.Forudsætningerne for tobaksmarkedet kan dermed opsummeres, som det er gjort itabel 2, og er som nævnt stort set uændrede i forhold til det, der blev beregnet iSta-tus over grænsehandel, maj 2010,idet der udelukkende er ændret i antagelsen vedr.danskeres grænsehandel i Tyskland ved de nuværende priser, som beskrevet oven-for.Tabel 2. Antagelser om tobaksmarkedet i 2011CigaretterMio. stk.Dansk salg med afgift- salg til udlændinge= Salg i Danmark til danskere+ Grænsehandel i Tyskland+ Grænsehandel “tax-free”, Syd- ogØsteuropaBeregnet dansk forbrug6.98206.98207367.798RøgtobakMio. gram387>0387631>01.018
For så vidt angår priserne, er de opdateret i lyset af tabel 1, og forudsætningernefremgår af tabel 3, hvor de er sammenholdt med antagelserne fra 2010-beregningen.De højere priser i EU-landene og tax-free mv. taler for, at der er hjemvendt grænse-handel på op mod 250 mio. stk. cigaretter i forhold til den tidligere beregning. Hertilkommer også, at de stigende priser i Norge og Sverige kan have betydet, at der i dagsker et ikke ubetydeligt salg til udlændinge. Da der ikke foreligger nye skøn for det-te, er det dog valgt at se bort herfra, jf. tabel 2.
Side 3 af 7
Tabel 3. Forudsætninger om priser for tobaksmarkedetKr. pr. 20 stk.juli 20092011
Pris danske dyre cigaretter (Prince)Pris danske billige cigaretter1Gennemsnitspris DanmarkPris tyske dyre cigaretter (Prince)Pris tyske billige cigaretter1Gennemsnitspris TysklandPris norske dyre cigaretter (Prince)Pris norske billige cigaretter1Gennemsnitspris NorgePris svenske dyre cigaretter (Prince)Pris svenske billig cigaretter1Gennemsnitspris SverigeGennemsnitspris “tax-free”, Øst- og SydeuropaDansk pris røgtobak til hjemmerulningCigarethylster hjemmerullet (20 stk.)Tysk pris røgtobak til hjemmerulning
33,0024,5030,8835,1125,8833,5764,0048,4060,1035,7628,7234,0020,0020,002,5015,50Øre pr. stk.84,6744,00
38,89-34,9838,44-34,2580,01-67,6141,23-37,0023,0025,002,5015,50
Dansk cigaretafgift i gennemsnitDansk afgift på hjemmerullet cigaret med hylster i gennemsnit2
105,3764,00
1) Gennemsnitsprisen fra juli 2009 blev beregnet på grundlag af prisoplysninger for dyre og billige cigaretter, samt enantagelse om fordelingen mellem de to. Da man på EU niveau er gået over til at beregne den vægtede gennemsnitspris(WAP) frem for den mest populære priskategori (MPPC), er gennemsnitsprisen for 2011 den vægtede gennemsnitspris,som den fremgår af Excise duty tables, july 2011, I Danmark er den vægtede gennemsnitspris beregnet på baggrund afde seneste oplysninger vedr. påsatte stempelmærker fra SKAT, og for Norge er gennemsnitsprisen opjusteret i forhold tilprisstigningen for Prince, som den fremgår af svar på alm. del 494 af 15. april 2011.2) Det er antaget, at ca. 75 pct. er hjemmerullet af finskåret tobak og 25 pct. er rullet af grov tobak.
Forudsætninger om ændringer i grænsehandel mv. i de to beregninger er kort op-summeret nedenfor:Antagelser om beregningen i 2010:Pris for 20 styk Prince: 33 kr. – 39 kr.1) Danskernes grænsehandel med cigaretter i tax-free og syd- og østeuropa:For hver krone prisen stiger, øges grænsehandelen med 45 mio. stk. ci-garetter.2) Danskernes grænsehandel med cigaretter i Tyskland: Danskere begynderat handle i Tyskland, når prisen i Tyskland er mere end 3 kr. lavere end i
Side 4 af 7
Danmark, dvs. handlen påbegyndes ved en dansk pris på 39 kr. og startermed et køb på 80 mio. stk. cigaretter.3) Danskernes grænsehandel med røgtobak i Tyskland: For hver krone pri-sen stiger, øges grænsehandelen med 60 mio. gram.4) Udlændinges køb af cigaretter i Danmark: For hver krone en pakke 20styks stiger, falder udlændinges køb med 65 mio. stk. cigaretter fordeltmed hhv. 10 mio. fra nordmænd, 20 mio. fra svenskere og 35 mio. fratyskere. Herved ophører salget til udlændinge ved en pris på 36 kr. per20 stk.Pris for 20 styk Prince: 39 kr. – 45 kr.Herfra er det antaget, at der nås et niveau for den illegale og grænsehandledeandel af forbruget af cigaretter og røgtobak på hhv. 27 pct. og 69 pct. svarendetil situationen i England i 2003-2004, dvs. der indregnes ketchupeffekt. Ved de39 kr. er andelen af grænsehandlede og smuglede cigaretter beregnet til 0,1 ogfor røgtobak til 0,62.1) For hver krone prisen stiger, er det antaget, at andelen af grænsehandledeog smuglede cigaretter stiger med (0,27-0,10)/6 = 0,028, således at denved en pris på 45 kr. per 20 styk udgør 27 pct.2) For hver krone prisen stiger, er det antaget, at den illegale og grænse-handlede andel af røgtobak stiger med (0,69-0,62)/6=0,012, således atden ved en pris på 45 kr. per 20 styk udgør 69 pct.3) Ved en pris på 39 kr. er det antaget, at danskerne begynder at grænse-handle cigaretter i Tyskland startende med 80 mio. stk. Herefter er detantaget, at den andel af grænsehandlede cigaretter, der stammer fraTyskland, gradvist stiger op til 45 pct. af den samlede grænsehandledeog smuglede andel af cigaretforbruget.Antagelser om beregningen i 2011:Pris for 20 styk Prince: 39 kr. – 40,5 kr.1) Danskernes grænsehandel med cigaretter i tax-free og Syd- og Østeuro-pa: For hver krone prisen stiger, øges grænsehandelen med 45 mio. stk.cigaretter.2) Danskernes grænsehandel med cigaretter i Tyskland: Der handles ikke iTyskland grundet den lille prisforskel.3) Danskernes grænsehandel med røgtobak i Tyskland: For hver krone pri-sen stiger, øges den grænsehandlede andel med (0,69-0,62)/7,5= 0,009.4) Udlændinges køb af cigaretter i Danmark: I overensstemmelse med be-regningerne iStatus over grænsehandel, maj 2010er det antaget, at derikke sker salg til udlændinge.Pris for 20 styk Prince: 40,5 kr. – 46,5 kr.
Side 5 af 7
Herfra er det antaget, at der nås et niveau for den illegale og grænsehandledeandel af forbruget af cigaretter og røgtobak på hhv. 27 pct. og 69 pct. svarendetil situationen i England i 2003-2004, dvs. der indregnes ketchupeffekt. Ved de40,5 kr. er andelen af grænsehandlede og smuglede cigaretter beregnet til0,1138 og for røgtobak til 0,6339.1) For hver krone prisen stiger, er det som udgangspunkt antaget, at ande-len af grænsehandlede og smuglede cigaretter stiger med (0,27-0,1138)/6= 0,026, således at den ved en pris på 45 kr. per 20 styk udgør 27 pct.Ved en pris på 42 kr. per 20 styk er det antaget, at danskerne begynder atgrænsehandle cigaretter i Tyskland startende med 80 mio. styk., hvilketsvarer til den tidligere beregning. Herved sker der en lidt større stigning iandelen end de 0,026, men det modsvares af en lavere stigning fra 46 kr.til 46,5.2) For hver krone prisen stiger, er det antaget, at den illegale og grænse-handlede andel af røgtobak stiger med (0,69-0,62)/7,5=0,009, således atden ved en pris på 46,5 kr. per 20 styk udgør 69 pct.3) Fra en pris på 42 kr. er det antaget, at den andel af grænsehandlede ciga-retter, der stammer fra Tyskland, gradvist stiger op til 45 pct. af densamlede grænsehandlede og smuglede andel af cigaretforbruget.Som det fremgår, er forudsætningerne stort set identiske. Det mest centrale erdog, at den pris, som man højst kan gå op til, inden der er betydelig risiko forketchupeffekter i 2011-beregningen, er forudsat at være 40,5 kr. per 20 styk,hvilket som nævnt skyldes den hjemlige prisudvikling og prisudviklingen på ci-garetter i EU.
Tabel 4. Opdaterede beregninger, november 2011, ekskl. tilbageløb og arbejdsudbudPris
gen-
nem-
snit
Dansk
køb i
Syd-
europa
mv.
Dansk
salg til
dan-
skere
Dansk
køb i
Tysk-
land
selv-
finan-
sie-
rings-
grad
Dansk
køb i
Dansk
forbrug Tyskland
kr. pr. 20 stk.
Mio. stk. cigaretter
Mio. gramrøgtobak
Mio. kr.
Pct.
43,042,542,041,040,039,038,037,036,536,035,0
47,046,546,045,044,043,042,041,040,540,039,0
7.6137.6257.6367.6597.6817.7057.7287.7527.7637.7747.798
1.112926755555331146800000
9861.1321.2861.2941.3231.3121.181983884861736
5.5165.5665.5955.8116.0276.2476.4676.7696.8806.9137.062
298304309320331342353364370376387
680677674668662656650644640637631
-269 2.229-282 2.078-332 1.960-206 1.620-84 1.265-124518919911009326642941771490
111113116111106101956856650
Side 6 af 7
Som det fremgår af tabel 4, får man herved, at der opnås et nettoprovenu på 45mio. kr. ekskl. tilbageløb og arbejdsudbud ved en forhøjelse svarende til en pris-stigning på 3 per stk. Det tilsvarende provenu, når der indregnes tilbageløb ogarbejdsudbudseffekter fremgår af tabel 5.
Tabel 5. Provenuvirkning af afgiftsforhøjelse på cigaretter, svarende til en prisstigning på3. kr. for 20 stykUmiddelbarprovenuvirkningEfter tilbageløb oggrænsehandelEfter tilbageløb,grænsehandel ogøvrig adfærd (inkl.arbejdsudbud)
Efter tilbageløb
Merprovenu
903
852
88
-57
Tabel 6. Uddrag af tabel 6.12 fra Status over grænsehandel, maj 2010Udlæn-
dinges
køb i
DK
Dansk
køb i
Tysk-
land
Dansk
køb
Sydeu-
ropa
mv.
Dansk
salg til
danske-
re
Dansk
køb i
Tysk-
land
Æn-
dring i
grænse-
Netto-
provenu handel
Selvfi-
nansie-
rings-
grad
kr. pr.20 stk
Mio. stk. cigaretter
Mio. gram røgto-bak
Mio. kr.
Pct.
45,044,043,042,041,040,039,038,037,036,033,0
7.6397.6597.6877.7157.7427.7707.7987.8237.8577.8917.975
000000000105300
928764508369283130800000
1.1341.1461.1861.108975908736695641585450
5.5765.7495.9936.2386.4846.7326.9827.1287.2177.3067.525
307317331345359373387445525605800
683677668659650640631577504430250
1082273835046006867407125044140
2.5782.3091.9131.5941.3109797164993882750
979489857973676266600
Side 7 af 7
