Resumé

af

Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, lignings-

loven, personskatteloven og forskellige andre love

(Enklere beskatning af udlodninger fra investeringsforeninger og justeringaf fraflytterbeskatningen m.v.)Forslaget indebærer en enklere beskatning af minimumsudlodningen fraudloddende investeringsforeninger. Ifølge forslaget skal hele udlodningenbeskattes som aktieindkomst, hvis foreningen er aktiebaseret og som kapi-talindkomst, hvis foreningen er obligationsbaseret. Desuden foreslås enmere enkel opgørelse af årets minimumsudlodning baseret på en samletnettoopgørelse af indtægter, udgifter og tab.Formålet er at sikre, at reglerne er så enkle og administrerbare som muligtog på samme tid ikke udgør en barriere for foreningernes mulighed for atindrette sig hensigtsmæssigt på markedet. Forslaget skal desuden bidragetil at sikre samspillet mellem skattereglerne og UCITS IV-direktivet.Herudover indeholder forslaget justering af reglerne om fraflytterbeskat-ning af aktier, fordringer og finansielle kontrakter og reglerne om investe-ringsselskaber m.v., ophævelse af regler, der ikke længere har en ind-holdsmæssig betydning og andre mindre justeringer i aktieavancebeskat-ningsloven og kursgevinstloven, herunder tekniske ændringer (nye hen-visninger) som følge af UCITS IV direktivet.Ændringen af reglerne om fraflytterbeskatning skønnes med stor usikker-hed at indebære et provenutab for staten på 5 mio. kr. årligt efter en år-række.Justeringen af beskatningstidspunktet for afkast fra investeringsselskaberindebærer i tilfælde, hvor investeringsselskabet har forskudt indkomstår,en fremrykket beskatning for investorerne, hvorved det offentlige opnår enrentefordel. Hvis det årlige afkast på langt sigt er 5 pct., vil den samledefremrykning af skattebetalingen (engangsprovenu) udgøre ca. 35 mio. kr.pr. 5 mia. kr., som er investeret i sådanne selskaber.Forslaget om, at udenlandske investorer m.v. ikke kan omgå udbyttebe-skatningen ved at foretage tilbagesalg af aktierne til det udstedende sel-skab, modvirker en utilsigtet udhuling af det danske skattegrundlag. For-slaget skønnes ikke i øvrigt at have nævneværdige provenumæssige kon-sekvenser.

Forslaget om beskatning af udlodninger fra investeringsforeninger vil letteadministrationen i foreningerne, og vil desuden bidrage til en større grad afmarkedsføring af investeringsbeviser på tværs af landegrænserne og dermedtil øget konkurrence. Forslaget skønnes ikke i øvrigt at have økonomiske elleradministrative konsekvenser for erhvervslivet.Forslaget om ændring af tidspunktet for værdiansættelse ved opgørelse af ge-vinst og tab på aktier mv. i investeringsselskaber vil medføre en administrativlettelse for borgerne, da gevinst og tab i større udstrækning kan opgøres kor-rekt af SKAT mhp. fortryk på årsopgørelsen.Lovforslaget skønnes at medføre administrative merudgifter i størrelsesorde-nen 350.000 kr. til systemtilretning m.v.Justeringen af reglerne om fraflytterbeskatning af aktier, fordringer og finan-sielle kontrakter sikrer overholdelsen af EU-retten. Forslaget indeholder ikkederudover EU-retlige aspekter.