Skatteudvalget 2011-12
SAU Alm.del Bilag 309
Offentligt
J.nr. 2012-321-0022Dato: 2. juli 2012
Resumé
af
Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige
andre love
(Afskaffelse af fradragsret m.v. for indbetalinger til kapitalpension,
indførelse af en ny pensionsordning uden fradragsret samt adgang til
fusion mellem pensionskasser m.v. og forsikringsselskaber)
Regeringen (Socialdemokraterne, Det Radikale Venstre og SocialistiskFolkeparti), Venstre og Det Konservative Folkeparti har den 22. juni 2012indgået aftale om en skattereform, der skaber ny vækst og flere job, ogsom sikrer, at man får mere ud af at arbejde.Dette lovforslag udmønter den del af aftalen, der vedrører afskaffelse affradrag m.v. for indbetalinger til kapitalpensioner og indførelse af ny ord-ning uden fradrag m.v.Lovforslaget indeholder følgende elementer:Afskaffelse af fradragsretten m.v. for indbetalinger til kapitalpensionOphævelsen af fradrags- og bortseelsesretten for indbetalinger til ka-pitalpension og supplerende engangsydelser har virkning fra og medindkomståret 2013.For obligatoriske indbetalinger til kapitalpension og supplerende en-gangsydelser i pensionskasser ifølge en kollektiv overenskomst ind-gået inden den 31. december 2012 gælder der for den ansatte fortsatbortseelsesret for arbejdsgiverens indbetalinger til og med det ind-komstår, hvor næste overenskomstfornyelse sker, dog ikke senere endindkomståret 2016.Indførelse af ny pensionsordning uden fradragsret m.v. for indbetalin-gerDer kan på en ny pensionsordning fra indkomståret 2013 indbetalesop til 27.600 kr. (2013-niveau) uden fradrags- eller bortseelsesret forindbetalinger og uden indkomstskat eller afgift af udbetalinger. Afka-stet af opsparede midler pensionsafkastbeskattes på samme måde somafkast på fradagsberettiget pensionsopsparing
Ved udbetalinger fra ordningen før pensionsalderen eller ved dispositioner over ord-ningen skal der betales en afgift på 20 pct.Indbetalinger over beløbsgrænsen på 27.600 kr. pålægges en afgift på 20 pct., der skalimødegå fordelen ved den lave beskatning af afkastet af for store indbetalinger. Indbe-talinger over beløbsgrænsen kan herefter blive på ordningen.Mulighed for fremrykning af betaling af afgiften af de eksisterende kapitalpensionerDe eksisterende kapitalpensioner og supplerende engangsydelser fra en pensionskassekan overføres til den nye pensionsordning mod betaling af afgift.Overførsler, der foretages i 2013, pålægges en afgift på 37,3 pct. (af værdien pr. 31.december 1979 udgør afgiften 23,31 pct.), og overførsler, der foretages fra og med2014 og senere pålægges en afgift på 40 pct. (af værdien pr. 31. december 1979 udgørafgiften 25 pct.).Rettidige udbetalinger fra eksisterende kapitalpensioner og supplerende engangsydel-ser, der foretages i 2013, pålægges en afgift på 37,3 pct. Herved opnås, at rettidige ud-betalinger af eksisterende kapitalpensioner og supplerende engangsydelser sker tilsamme afgiftssats, hvad enten ordningen udbetales eller overføres til den nye ordning,der herefter udbetales.Fusion mellem pensionskasser m.v. og forsikringsselskaberLovforslaget indeholder endvidere et element, der ikke er en del af aftalen om skattere-formen.Det foreslås at indføre adgang til skattefrit at fusionere en tværgående pensionskassem.v. ind i et livsforsikringsselskab ved vederlagsfrit at overdrage pensionskassensegenkapital, pensionsforpligtelser og aktiver til livsforsikringsselskabet. Der foreslåssamme mulighed for et arbejdsmarkedsrelateret livsforsikringsaktieselskabs fusion indi et livsforsikringsselskab. En efterfølgende nedgang i den egenkapital, der fremgår afdet modtagende selskabs åbningsbalance, skal medregnes til den skattepligtige ind-komst i forsikringsselskabet. Herved undgås, at den egenkapital, der er overdragetskattefrit, kan udloddes skattefrit til ejerne, eller danne grundlag for skattefradrag –f.eks. ved hensættelse til de forsikrede. Det foreslås endvidere at udvide adgangen tilafgiftsfri overførsel af den del af en pensionskasseordning, der udgøres af supplerendeengangsydelse, til en kapitalforsikring i pensionsøjemed, til situationer, hvor overførs-len sker som led i, at en tværgående pensionskasse skattefrie fusion ind i et livsforsik-ringsselskab.Den del af lovforslaget, der vedrører ændring af beskatningen af kapitalpensioner, skønnessamlet set at medføre et umiddelbart merprovenu på ca. 10,44 mia. kr. i 2013, mens prove-nuet efter tilbageløb og adfærd skønnes at udgøre ca. 7,88 mia. kr. For finansåret 2013skønnes lovforslaget ligeledes at medføre et merprovenu på ca. 10,44 mia. kr. Provenuvirk-ningerne for kommunerne vil blive neutraliseret.
Side 2
Den del af lovforslaget, der vedrører fusion mellem pensionskasser m.v. og forsikringssel-skaber, skønnes ikke at have provenumæssige konsekvenser.
Side 3
