PersonbeskatningenStatus ultimo 2011Seminar for Folketingets Skatteudvalg 17. januar 2012

Emner for indlægget

PersonskatterneArkitekturen i personskattesystemetGældende regler på vejVærdi af fradrag / marginalskat

Personskatterne•••••••••••••••ArbejdsmarkedsbidragKommuneskatKirkeskatSkat for begrænset skattepligtige (kommuneskat)Sundhedsbidrag (udfases fra 2012-2019)BundskatTopskatUdligningsskat (udfases fra 2015-2020)AktieindkomstskatEjendomsværdiskatBruttoskat for forskere og nøglemedarbejdereKonkursindkomstskatCFC-indkomstskatVirksomhedsskat (a contoskat)Udbytteskat (a contoskat)••••PensionsafgiftPensionsafkastskatDødsboskat, manuel ansættelseDødsboskat, hvor den foreløbige skat ansesfor endelig samt enliges begravelsesboer• Bo- og gaveafgift

• Seniornedslag til 64 årige (2010-2016)• Grøn check (kompensation for forhøjedeenergi- og miljøafgifter)• Rentefradragskompensation fra 2012(renteudgifter op til 50.000/100.000 kr.)

• KompensationsordningForårspakke 2.0(2012-2018)

Arkitekturen i personskattesystemet 2011Bundfradrag 389.900 kr.Bundfradrag i pos. kap. indk. 40.000 kr./80.000 kr.

15 pct.3,64 pct.8,0 pct.

BundskatSundhedsbidrag

AM-bidrag og indkomstskat

Person-fradrag42.900 kr.

Lignm.fradrag* ognegativnettokapital-indkomst

25,7 pct.Kommune- og kirkeskat

Arbejdsmarkedsbidrag

Indkomst* Inkl. beskæftigelsesfradrag på 4,25 pct., dog maks. 13.600 kr.

Arkitekturen i personskattesystemet 2019 (Forårspakke2.0fuldt indfaset)Bundfradrag 409.100 kr.Bundfradrag i pos. kap. indk. 40.000 kr./80.000 kr.

AM-bidrag og indkomstskat

Person-fradrag42.900 kr.

Ligningsmæssigefradrag* og negativnettokapital-indkomst over50.000/100.000 kr.

Kommune- og kirkeskat

Arbejdsmarkedsbidrag

Indkomst* Inkl. beskæftigelsesfradrag på 5,6 pct., dog maks. 17.900 kr.

Gældende regler på vej

Reduktion af fradragenes værdi frem til 2019(friholdelse af renteudgifter under 50.000 kr./100.000 kr. samt andre kompensationsordninger)Forhøjelse af topskattegrænsen fra 2014Indfasning af nedsættelsen af højeste beskatning af positiv nettokapitalindkomst frem til 2014Genoptagelse af reguleringen af beløbsgrænserne fra 2014Udfasning af udligningsskatten fra 2015 - 2020

MarginalskatMarginalskatten er et mål for, hvor meget indkomstskatten belaster den sidst tjente krone eller enekstra tjent krone.Marginalskatten bestemmes dels af, hvilke beskatningsgrundlag indkomsttypen indgår i, dels af ihvilken udstrækning skatteyderens indkomst overskrider bundgrænserne for de forskelligeindkomstskatter.Marginalskat af lønindkomstPct.7060504030201000100.000200.000300.000400.000500.000600.000700.000 Kr.

Skatteværdi af fradrag

Fradragenesskatteværdiellerfradragsværdisvarer til den skattebesparelse, der opnås ved atforetage fradraget.Den del af indkomsten, der anvendes til at betale fradragsberettigede udgifter, skal der ikkebetales skat af - altså kan man fradrage udgifterne i indkomsten, før der beregnes skat.Et fradrags skatteværdi afhænger af i hvilken type indkomst fradraget kan foretages.Et fradrags skatteværdi svarer til skatten af den indkomst, som fradraget fortrænger.

Skatteværdi af fradrag 2011 (2019)

Fradragstyper i forskellige beskatningsgrundlag Skatter der beregnes af

indkomstgrundlaget

Arbejdsmarkedsbidrag,

Fradrag i grundlaget for

bundskat, topskat,

arbejdsmarkedsbidraget:

sundhedsbidrag og kommune-Driftsudgifter for selvstændigt erhvervsdrivende m.v.og kirkeskat

Fradrag i personlig indkomst:

Bundskat, topskat,Arbejdsmarkedsbidrag, indbetalinger tilsundhedsbidrag og kommune-pensionsopsparing m.v.og kirkeskatDog gælder for indbetalinger tilkapitalpensionsordninger, at disse ikke kanfratrækkes i grundlaget for topskattenBundskat, topskat,Personer medpositiv

Fradrag i kapitalindkomst:

nettokapitalindkomst sundhedsbidrag og kommune-og kirkeskatRenteudgifter, kurstab påfordringer m.v.Personer mednegativSundhedsbidrag og kommune-nettokapitalindkomst og kirkeskat

Fradrag der kun kan foretages i den

skattepligtige indkomst:

Sundhedsbidrag og kommune-Beskæftigelsesfradrag, lønmodtagerfradrag,og kirkeskatunderholdsbidrag, fradrag for dagplejere, indskudpå etableringskonto m.v.