Skatteudvalget 2010-11 (1. samling)
L 75
Offentligt
934653_0001.png
934653_0002.png
934653_0003.png
934653_0004.png
934653_0005.png
934653_0006.png
J.nr. 2010-311-0057Dato: 15. december 2010
TilFolketinget - Skatteudvalget

L 75 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven og forskellige an-

dre love (Indberetning af indtægter fra sommerhusudlejning kombi-

neret med forhøjet bundfradrag, ophævelse af fradrag for tobaksud-

gifter m.v.).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 15 af 14. december 2010. Spørgsmå-let er stillet efter ønske fra Klaus Hækkerup (S).
Troels Lund Poulsen/ Marianne Sigetty

Spørgsmål 15:

Der ønskes en beregning af ejendomsavancebeskatningen i følgende tilfælde (for en skatte-yder, der er fuldt skattepligtig til Danmark):a) Der erhverves en landbrugsejendom for 4 mio. kr. 5 år efter afhændes ejendommen for 8mio. kr. og salgsprovenuet geninvesteres i en anden landbrugsejendom (der erhverves forde 8 mio. kr.). Denne ejendom afhændes 6 år efter for 12 mio. kr.b) Der erhverves en landbrugsejendom for 4 mio. kr. 5 år efter afhændes ejendommen for 8mio. kr. og salgsprovenuet geninvesteres i en anden landbrugsejendom (der erhverves forde 8 mio. kr.). Denne ejendom eksproprieres 6 år efter for 12 mio. kr.c) Der erhverves en landbrugsejendom for 4 mio. kr. 5 år efter afhændes ejendommen for 8mio. kr. og salgsprovenuet geninvesteres i en anden landbrugsejendom (der erhverves forde 8 mio. kr.).Halvdelen af denne ejendom eksproprieres 6 år efter for 6 mio. kr.d) Der erhverves en landbrugsejendom for 4 mio. kr. 5 år efter afhændes ejendommen for 8mio. kr. og salgsprovenuet geninvesteres i en anden landbrugsejendom (der erhverves forde 8 mio. kr.)Denne ejendom afhændes 6 år efter for 7 mio. kr.e) Der erhverves en landbrugsejendom for 4 mio. kr. 5 år efter afhændes ejendommen for 8mio. kr. og salgsprovenuet geninvesteres i en anden landbrugsejendom (der erhverves forde 8 mio. kr.)Denne ejendom eksproprieres 6 år efter for 7 mio. kr.f) Der erhverves en landbrugsejendom for 4 mio. kr. 5 år efter afhændes ejendommen for 8mio. kr. og salgsprovenuet geninvesteres i en anden landbrugsejendom (der erhverves forde 8 mio. kr.). Halvdelen af denne ejendom eksproprieres 6 år efter for 3½ mio. kr.

Svar:

Under hensyn til den korte svarfrist er de nævnte beregninger foretaget ud fra følgende for-udsætninger:----I beregningerne indgår ikke de særlige indekseringsregler for landbrugsejendommeog 10.000 kr. tillægget til anskaffelsessummen.Udgangspunktet for beregningerne er de gældende regler sammenholdt med de fo-reslåede ændringer.I hvert eksempel er ejendom I den oprindelige landbrugsejendom og ejendom II denejendom, som fortjenesten fra ejendom I genanbringes i.Det er forudsat, at den konstaterede fortjeneste genanbringes i den erhvervede ejen-dom
Side 2

Eksempel a:

Ejendom IAnskaffelsessumAfståelsessumFortjeneste4 mio.kr.8 mio. kr.4 mio. kr.
Ejendom IIAnskaffelsessumGenanbragt fortjeneste fra ejendom INy anskaffelsessumAfståelsessumFortjeneste8 mio.kr.- 4 mio. kr.4 mio. kr.12 mio. kr.8 mio. kr.
Ved afståelse af ejendommen beskattes en fortjeneste på 8 mio. kr. De foreslåede ændringerændrer ikke herved.

Eksempel b:

Ejendom IAnskaffelsessumAfståelsessumFortjeneste4 mio.kr.8 mio. kr.4 mio. kr.
Ejendom IIAnskaffelsessumGenanbragt fortjeneste fra ejendom INy anskaffelsessumEkspropriationserstatningFortjeneste8 mio.kr.- 4 mio. kr.4 mio. kr.12 mio. kr.8 mio. kr.
Efter de gældende regler bliver fortjenesten på 8 mio. kr. skattefri, dvs. inklusive den gen-anbragte fortjeneste fra afståelsen af ejendom I.Efter de foreslåede ændringer af ejendomsavancebeskatningsloven bliver alene den fortje-nesten på 4 mio. kr., der knytter sig til ejendom II skattefri.
Side 3
Den genanbragte fortjeneste fra ejendom I på 4. mio. kr. beskattes på ekspropriationstids-punktet. Den skattepligtige fortjeneste opgøres med de tillæg og nedslag som ejendommenhavde været berettiget, hvis fortjenesten var blevet beskattet på tidspunktet for afståelsen afejendom II.Beskatningen af den genanbragte fortjeneste fra ejendom I kan dog udskydes ved at genan-bringe fortjenesten i en ny erhvervsejendom, der opfylder betingelserne for genanbringelse.

Eksempel c:

Ejendom IAnskaffelsessumAfståelsessumFortjeneste4 mio.kr.8 mio. kr.4 mio. kr.
Ejendom IIAnskaffelsessumGenanbragt fortjeneste fra ejendom INy anskaffelsessum (hele ejendommen)Ny anskaffelsessum (½ ejendom)Halvdelen af ejendommen eksproprieresEkspropriationserstatning for ½ ejendomFortjeneste ved afståelse af ½ ejendom6 mio. kr.4 mio. kr.8 mio.kr.- 4 mio. kr.4 mio. kr.2 mio. kr.
Efter de gældende regler bliver fortjenesten på 4 mio. kr. skattefri, dvs. inklusive halvdelenaf den genanbragte fortjeneste fra afståelsen af ejendom I.Efter de foreslåede ændringer af ejendomsavancebeskatningsloven bliver alene den fortje-nesten på 2 mio. kr., der knytter sig til halvdelen af ejendom II skattefri.Den genanbragte fortjeneste fra halvdelen af ejendom I på 2 mio. kr. i halvdelen af ejendomII beskattes på ekspropriationstidspunktet. Den skattepligtige fortjeneste opgøres med detillæg og nedslag som ejendommen havde været berettiget, hvis fortjenesten var blevet be-skattet på tidspunktet for afståelsen af ejendom II.Beskatningen af den genanbragte fortjeneste fra ejendom I kan dog udskydes ved at genan-bringe fortjenesten i en ny erhvervsejendom, der opfylder betingelserne for genanbringelse.
Side 4

Eksempel d:

Ejendom IAnskaffelsessumAfståelsessumFortjeneste4 mio.kr.8 mio. kr.4 mio. kr.
Ejendom IIAnskaffelsessumGenanbragt fortjeneste fra ejendom INy anskaffelsessumAfståelsessumFortjeneste8 mio.kr.- 4 mio. kr.4 mio. kr.7 mio. kr.3 mio. kr.
Ved afståelse af ejendommen beskattes en fortjeneste på 3. mio. kr. De foreslåede ændrin-ger ændrer ikke herved.

Eksempel e:

Ejendom IAnskaffelsessumAfståelsessumFortjeneste4 mio.kr.8 mio. kr.4 mio. kr.
Ejendom IIAnskaffelsessumGenanbragt fortjeneste fra ejendom INy anskaffelsessumEkspropriationserstatningFortjeneste8 mio.kr.- 4 mio. kr.4 mio. kr.7 mio. kr.3 mio. kr.
Efter de gældende regler bliver fortjenesten på 3 mio. kr. skattefri, dvs. inklusive den gen-anbragte fortjeneste fra afståelsen af ejendom I.Efter de oprindeligt foreslåede ændringer af ejendomsavancebeskatningsloven ville der væ-re en skattefri fortjeneste på 3 mio. kr. Det ændringsforslag, der er fremsat uden for be-tænkning medfører, at nedsættelsen i anskaffelsessummen for den genanbragte fortjenestebortfalder. Der vil således være et tab på 1 mio. kr., der kan fremføres.Side 5
Den genanbragte fortjeneste fra ejendom I på 4 mio. kr. beskattes på ekspropriationstids-punktet. Den skattepligtige fortjeneste opgøres med de tillæg og nedslag som ejendommenhavde været berettiget, hvis fortjenesten var blevet beskattet på tidspunktet for afståelsen afejendom II.Beskatningen af den genanbragte fortjeneste fra ejendom I kan dog udskydes ved at genan-bringe fortjenesten i en ny erhvervsejendom, der opfylder betingelserne for genanbringelse.

Eksempel f

Ejendom IAnskaffelsessumAfståelsessumFortjeneste4,0 mio.kr.8,0 mio. kr.4,0 mio. kr.
Ejendom IIAnskaffelsessumGenanbragt fortjeneste fra ejendom INy anskaffelsessum (hele ejendommen)Ny anskaffelsessum (½ ejendom)Halvdelen af ejendommen eksproprieresEkspropriationserstatning for ½ ejendomFortjeneste ved afståelse af ½ ejendom3,5 mio. kr.1,5 mio. kr.8,0 mio.kr.- 4,0 mio. kr.4,0 mio. kr.2,0 mio. kr.
Efter de gældende regler bliver fortjenesten på 1,5 mio. kr. skattefri, dvs. inklusive halvde-len af den genanbragte fortjeneste fra afståelsen af ejendom I.Efter de oprindeligt foreslåede ændringer af ejendomsavancebeskatningsloven ville der væ-re en skattefri fortjeneste på 1,5 mio. kr. Det ændringsforslag, der er fremsat uden for be-tænkning medfører at nedsættelsen i anskaffelsessummen for den genanbragte fortjenestebortfalder. Der vil således være et tab på ½ mio. kr., der kan fremføres.Efter de foreslåede ændringer af ejendomsavancebeskatningsloven bliver alene den fortje-nesten på 2 mio. kr., der knytter sig til halvdelen ejendom II skattefri.Den genanbragte fortjeneste fra halvdelen ejendom I på 2 mio. kr. beskattes på ekspropria-tionstidspunktet. Den skattepligtige fortjeneste opgøres med de tillæg og nedslag som ejen-dommen havde været berettiget, hvis fortjenesten var blevet beskattet på tidspunktet for af-ståelsen af halvdelen af ejendom II.Beskatningen af denne del af den genanbragte fortjeneste fra ejendom I kan dog udskydesved at genanbringe fortjenesten i en ny erhvervsejendom, der opfylder betingelserne forgenanbringelse.Side 6