L 121 - 2010-11 (1. samling) - Bilag 6: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Til § 11)Efter nr. 10 indsættes som nye numre:”01.I§ 7, stk. 11, 9. pkt.,ændres ”§ 11, stk. 3” til ”§ 11, stk. 9”.02.I§ 7, stk. 11, 12. pkt.,ændres ”76/308/EØF af 15. marts 1976, som ændret ved Rådets di-rektiv 79/1071/EØF af 6. december 1979, Rådets direktiv 92/108/EØF af 14. december 1992 ogRådets direktiv 2001/44/EF af 15. juni 2001” til: ”2008/55/EF af 26. maj 2008”.”[Konsekvensændring som følge af lovforslagets § 1, nr. 16, og ændringsforslag nr. 18 samt re-daktionel ændring]2)Inr. 11ændres ”stk.5, 4. pkt.,”til: ”stk.5, 5. pkt.,”.[Redaktionel ændring]3)Efter nr. 13 indsættes som nyt nummer:”03. I§ 9, stk. 3, 4. pkt.,indsættes efter ”der er indsat på etableringskontoen eller iværksætter-kontoen”: ”eller er anbragt i et særskilt depot af obligationer”.[Obligationer i depot skal sikre skatte- eller afgiftskrav ligesom beløb på kontantkonto]4)Inr. 14ændres ”§10, stk. 1, 2, 4 og 5,”til: ”§10, stk. 1, 2 og 4,”.[Redaktionel ændring]5)Efter nr. 14 indsættes som nyt nummer:”04.I§ 10, stk. 5,indsættes som6. pkt.:”Til og med indkomståret 2009 udgør afgiften dog 60 pct.””[Redaktionel ændring]6)Inr. 15ændres ”efter 4. pkt.” til: ”efter 5. pkt.”.Side 2

[Redaktionel ændring]7)I det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 2, 1. pkt.,ændres ”4. og 5. pkt.” til: ”5. og 6. pkt.”.[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 8]8)I det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 2,indsættes efter 1. pkt.:”§ 9, stk. 3, 1.-3. pkt., finder tilsvarende anvendelse vedrørende etableringskonto.”[Tydeliggørelse af skattesats vedrørende etableringskonto ved fraflytning m.v.]9)I det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 2, 2. pkt.,ændres ”4. pkt.” til: ”5. pkt.”.[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 8]10)I det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 2, 6. pkt.,ændres ”1.-5. pkt.” til: ”1.-6. pkt.”.[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 8]11)I det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 2,indsættes efter 7. pkt.:”Hvis etablering har fundet sted, skal der heller ikke ske efterbeskatning eller afgiftsberigtigel-se, så længe en kontohaver, der efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst bli-ver hjemmehørende uden for Danmark, er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1 af indkom-sten fra virksomheden.”[Ingen efterbeskatning af dobbeltdomicileret kontohaver med fuld skattepligt for indkomst fravirksomhed efter etablering]12)I det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 2,ændres ”stk. 4-7” til: ”stk. 4-8”, og ”1.-6. pkt.”ændres til: ”1.-8. pkt.”[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 8, 11 og 18]13)I det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 3,ændres ”stk. 4-7” til: ”stk. 4-8”.[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 18]14)I det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 3,indsættes som6. pkt.:”Der gives dog ikke henstand med betaling af skatten af gevinst på obligationer, der er afståeteller indfriet inden fraflytningen m.v.”

[Ingen henstand, hvis obligationerne er afstået eller indfriet inden fraflytningen m.v.]15)Det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 5,affattes således:”Stk.5.Henstandsbeløbet efter stk. 2 eller 3 forfalder til betaling, når fristen for etableringefter § 8 er udløbet, indskud hæves efter § 9, stk. 2, eller den skattepligtige dør eller går kon-kurs, jf. stk. 1. § 10 finder tilsvarende anvendelse. Endvidere forfalder henstandsbeløb efter stk.3 til betaling, når obligationerne afstås eller indfries. Det henstandsbeløb, der forfalder til beta-ling efter 3. pkt., beregnes på grundlag af den laveste værdi af den faktiske afståelses- eller ind-frielsessum og handelsværdien på tidspunktet for fraflytningen m.v. En eventuelt resterende delaf det henstandsbeløb, der vedrører de afståede eller indfriede obligationer, bortfalder. De be-løb, der er indsat på etableringskontoen eller iværksætterkontoen eller er anbragt i et særskiltdepot af obligationer, sikrer skatte- eller afgiftskravet efter stk. 2 eller 3 og kan ikke hæves, førskatten eller afgiften er betalt.”[Beregning af skat ved afståelse af obligationer efter fraflytning m.v. samt obligationer i depottil sikring af skatte- eller afgiftskravet ved fraflytning m.v. ligesom beløb på kontantkonto]16)I den undernr. 16foreslåede affattelse af§ 11, stk. 6,udgår5.og6. pkt.[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 15 og 18]17)I det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 7, 1. pkt.,udgår: ”eller meddelelse”.[Redaktionel ændring]18)Efter det undernr. 16foreslåede § 11, stk. 7, indsættes somstk. 8:”Stk.8.Told- og skatteforvaltningen kan se bort fra overskridelse af fristen for indgivelse afselvangivelse som nævnt i stk. 4, jf. stk. 7.”[Lempelse af krav om overholdelse af selvangivelsesfrist ved fraflytning m.v. som betingelsefor henstand]19)Inr. 16ændres ”Stk. 3 og 4 bliver herefter stk. 8 og 9.” til: ”Stk. 3 og 4 bliver herefter stk.9 og 10.”[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 18]20)Efter nr. 17 indsættes som nyt nummer:”05.I§ 11 B, stk. 2,ændres ”§ 11, stk. 1 og 3,” til: ”§ 11, stk. 1 og 9,”.”[Konsekvensændring som følge af lovforslagets § 1, nr. 16, og ændringsforslag nr. 18]

Til § 321)Efter nr. 2 indsættes som nyt nummer:”01.I§ 35, 5. pkt.,der bliver 6. pkt., ændres ”1.-4. pkt.” til: ”1.-5. pkt.”.”[Konsekvensændring som følge af lovforslagets § 3, nr. 2]Til § 422)Istk. 2ændres ”nr. 5-15” til: ”nr. 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 04, 15”.[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 5]23)Istk. 5ændres ”§ 11, stk. 5, 3. pkt.,” til: ”§ 11, stk. 5, 6. pkt.,”.[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 15]

Ændringen af forslaget til affattelse af etablerings- og iværksætterkontolovens § 7, stk. 11, 9.pkt., er en konsekvensændring som følge af lovforslagets § 1, nr. 16, og ændringsforslag nr. 18.Der henvises til bemærkningerne til ændringsforslag nr. 18.Ændringen af forslaget til affattelse af etablerings- og iværksætterkontolovens § 7, stk. 11, 12.pkt., er af redaktionel karakter og skyldes, at EU’s inddrivelsesdirektiv med senere ændringerer blevet kodificeret ved Rådets direktiv 2008/55/EF af 26. maj 2008.

Efter de gældende regler i etablerings- og iværksætterkontolovens § 9, stk. 3, 4. pkt., sikrer debeløb, der er indsat på etableringskontoen eller iværksætterkontoen, skatte- eller afgiftskravet,og beløbene kan ikke hæves, før afgiften eller skatten er betalt.Det foreslås, at obligationer i depot også skal sikre skatte- eller afgiftskravet ligesom beløb påen kontantkonto. Der bør gælde samme vilkår uanset, om kontomidlerne er anbragt i obligatio-ner eller på en kontantkonto.

Efter forslaget tydeliggøres det, at der ved opgørelsen af fraflytningsskatten for ikke hævedeindskud på etableringskonti skal anvendes de skattesatser, der fremgår af de gældende regler ietablerings- og iværksætterkontolovens § 9, stk. 3, 1.-3. pkt.Det vil sige, at beskatningen sker med satsen for sundhedsbidrag efter personskattelovens § 8og med satserne for kommunal indkomstskat og kirkeskat for det indkomstår, hvori indskuds-beløbet m.v. medregnes i den skattepligtige indkomst. For indskud fradraget til og med ind-komståret 2001 anvendes dog satsen for indkomstskat efter personskattelovens § 6, satsen forsundhedsbidrag efter personskattelovens § 8 og satserne for kommunal indkomstskat og kirke-skat. For skattepligtige, der svarer skat efter personskattelovens § 8 c, anvendes fra og medindkomståret 2007 beskatningsprocenten efter personskattelovens § 8 c i stedet for satsen forkommunal indkomstskat.Som det fremgår af affattelsen af etablerings- og iværksætterkontolovens § 11, stk. 2, i forsla-get som fremsat, skal de ikke hævede indskud endvidere tillægges 3 pct. for hvert år fra udløbetaf de indkomstår, hvori indskuddene er fradraget, og indtil udløbet af det indkomstår, hvoriskattepligten ophører. Til og med indkomståret 2001 udgør tillægget dog 5 pct.

I det foreslåede § 11, stk. 5, i etablerings- og iværksætterkontoloven som affattet i lovforslagetsom fremsat, jf. lovforslagets § 1, nr. 16, foreslås, at henstandsbeløbet vedrørende obligationerved fraflytning m.v. forfalder til betaling, når obligationerne afstås eller indfries.Det foreslås, at det forfaldne henstandsbeløb beregnes på grundlag af den laveste værdi af denfaktiske afståelses- eller indfrielsessum og handelsværdien på tidspunktet for fraflytningen m.v.Dermed tages der et hensyn til skatteyderen som følge af mulige ændringer i værdierne i perio-den fra fraflytningstidspunktet og frem til afståelsen eller indfrielsen af obligationerne.Det foreslås, at en eventuelt resterende del af det henstandsbeløb, der vedrører de afståede ellerindfriede obligationer, bortfalder.I det foreslåede § 11, stk. 5, i etablerings- og iværksætterkontoloven som affattet i lovforslagetsom fremsat foreslås også, at de beløb, der er indsat på etableringskontoen eller iværksætter-kontoen, sikrer skatte- eller afgiftskravet og ikke kan hæves, før skatten eller afgiften er betalt.Det foreslås, at beløb, der er anbragt i obligationer, også sikrer skatte- eller afgiftskravet, idetder bør gælde lige vilkår uanset, om beløbene er anbragt i obligationer eller på en kontantkonto.Side 7

Henstand ved fraflytning m.v. er efter det fremsatte lovforslag som udgangspunkt betinget af, atder ved fraflytning m.v. indgives selvangivelse til SKAT, jf. etablerings- og iværksætterkonto-lovens § 11, stk. 4, som affattet ved lovforslagets § 1, nr.16.Det foreslås, at SKAT kan se bort fra overskridelse af fristen for indgivelse af selvangivelse.Det kan f.eks. ske i tilfælde, hvor der er tale om mindre kursgevinster på obligationer, hvor detefter en konkret vurdering anses for en for alvorlig konsekvens, at skatteyderen helt mister mu-ligheden for at opnå henstand med betaling af skatten ved fraflytning m.v.

Administrative konsekvenser for det offentligeDet er forudsat, at opkrævninger af henstandsbeløb holdes uden for årsopgørelsen, og at op-krævningerne i stedet foretages manuelt.I det fremsatte lovforslag skønnes ressourceforbruget at udgøre ca. 1 årsværk, dog på sigt sti-gende til 1 ½ årsværk. Under hensyntagen til forudsætningen om, at opkrævninger af hen-standsbeløb foretages manuelt, vurderes det, at det samlede ressourceforbrug formentlig snarerevil være hen ad 2 – 2 ½ årsværk.

§ 7. ---Stk. 2.---Stk. 3.---Stk. 4.---Stk. 5.---Stk. 6.---Stk. 7.---Stk. 8.---Stk. 9.---Stk. 10.---Stk. 11.Når der i den situation,der er nævnt i stk. 2, hæves beløbfra etableringskontoen elleriværksætterkontoen, finder stk. 5,1.-3. pkt., tilsvarende anvendelse.Det hævede beløb medregnes tilkontohaverens personlige ind-komst i det indkomstår, hvor ind-skud anvendes til erhvervelse af1)Efter nr. 10 indsættes som nyenumre:”01.I§ 7, stk. 11, 9. pkt.,ændres”§ 11, stk. 3” til ”§ 11, stk. 9”.02.I§ 7, stk. 11, 12. pkt.,ændres”76/308/EØF af 15. marts 1976,som ændret ved Rådets direktiv79/1071/EØF af 6. decemberSide 10

aktier eller anparter, og de 9 føl-gende indkomstår med lige storebeløb. For beløb, for hvilke der erforetaget fradrag i indkomståret1998 og tidligere indkomstår, til-lægges 80 pct. af det hævede ind-skud med 8 pct. i hvert af de 10år. For beløb, for hvilke der er fo-retaget fradrag i indkomstårene1999-2001, tillægges 55 pct. afdet hævede indskud med 5,5 pct. ihvert af de 10 år. For beløb, forhvilke der er foretaget fradrag iindkomståret 2002 og følgendeindkomstår, tillægges 50 pct. afdet hævede indskud med 5 pct. ihvert af de 10 år, jf. dog 6. pkt.Ved hævning af beløb fra iværk-sætterkonto tillægges det hævedeindskud med 10 pct. i hvert af de10 år. Ophører kontohaverensskattepligt af anden grund end veddød, eller går kontohaveren kon-kurs eller dør, medregnes reste-rende procenttillæg til den person-lige indkomst i det indkomstår,hvori skattepligten ophører, hen-holdsvis kontohaveren går kon-kurs eller dør. Tilsvarende gælder,såfremt betingelserne i § 7, stk. 2,nr. 1 eller 2, inden for de 2 førsteår efter anskaffelsen af aktierne oganparterne ikke længere kan ansesfor at være opfyldt. Indskud, somer hævet i dette indkomstår, be-handles efter § 11, stk. 3. Når enperson efter bestemmelserne i endobbeltbeskatningsoverenskomstindgået mellem Danmark og enfremmed stat, Færøerne ellerGrønland bliver hjemmehørendeuden for Danmark, sidestilles det-te ved anvendelsen af reglen i 7.pkt. med ophør af skattepligt efterkildeskattelovens § 1. Den del afdet hævede indskud, der som føl-ge af 1. pkt., jf. stk. 5, 2. pkt., ikkekan anvendes til erhvervelse afaktier eller anparter i et selskab,efterbeskattes efter § 10. 7. og 10.pkt. gælder dog ikke, såfremt per-sonen er hjemmehørende i et land,der er omfattet af overenskomst af7. december 1989 mellem de nor-

diske lande om bistand i skattesa-ger eller Rådets direktiv76/308/EØF af 15. marts 1976,som ændret ved Rådets direktiv79/1071/EØF af 6. december1979, Rådets direktiv 92/108/EØFaf 14. december 1992 og Rådetsdirektiv 2001/44/EF af 15. juni2001. For det år, hvori personenbliver hjemmehørende i det andetland, opgøres skatten af de pro-centtillæg, der resterer for åreneefter det år, hvori fraflytningenm.v. sker. Skatten opgøres ved enberegning, hvor de resterendeprocenttillæg medregnes til denpersonlige indkomst i det ind-komstår, hvori fraflytningen sker.Det opgjorte skattebeløb opdeles iet antal lige store rater svarende tildet antal år, der ville restere, så-fremt procenttillæggene skullemedregnes til den personlige ind-komst over 10 år. For hvert af deefterfølgende år efter det år, hvoripersonen bliver hjemmehørende idet andet land, forfalder en rate tilbetaling med sidste rettidige beta-lingsdag den 31. december, indtilalle rater er betalt.

§ 9.---Stk. 2.---Stk. 3.Beskatningen efter stk. 1og 2 sker med satsen for sund-hedsbidrag efter personskattelo-vens § 8 og med satserne forkommunal indkomstskat og kirke-skat for det indkomstår, hvor ind-skudsbeløbet m.v. medregnes iden skattepligtige indkomst. Forindskud fradraget til og med ind-komståret 2001 anvendes dog sat-sen for indkomstskat efter person-skattelovens § 6, satsen for sund-hedsbidrag efter personskattelo-vens § 8 og satserne for kommu-nal indkomstskat og kirkeskat.For skattepligtige, der svarer skatefter personskattelovens § 8 c, an-vendes fra og med indkomståret2007 beskatningsprocenten efter11.I§ 9, stk. 1, 3. pkt.,ogstk. 2,4. pkt., § 10, stk. 1, 4. pkt., stk. 2,4. pkt., stk. 4, 4. pkt.,ogstk. 5, 4.pkt., § 11, stk. 1, 5. pkt., og stk.3, 4. pkt.,samt§ 11 A, stk. 1, 7.pkt.,ændres ”60 pct.” til: ”52,50pct.”2)Inr. 11ændres ”stk.5, 4.pkt.,”til: ”stk.5, 5. pkt.,”.[Redaktionel ændring]3)Efter nr. 13 indsættes som nytnummer:”03. I§ 9, stk. 3, 4. pkt.,indsæt-tes efter ”der er indsat på etable-ringskontoen eller iværksætter-kontoen”: ”eller er anbragt i etsærskilt depot af obligationer”.[Obligationer i depot skal sikreskatte- eller afgiftskrav ligesombeløb på kontantkonto]

§ 10.Når etablering har fundetsted, skal indskud, der ikke harkunnet hæves efter § 7 inden 9 årefter udløbet af det indkomstår,hvori etablering har fundet sted,eller inden udgangen af det andetindkomstår efter det indkomstår,hvor kontohaveren når folkepen-sionsalderen, jf. § 1 a i lov om so-cial pension, medregnes til denskattepligtige indkomst for detindkomstår, hvori fristen er udlø-bet. Indskud medregnes med til-læg af 3 pct. for hvert år fra udlø-bet af det indkomstår, hvori ind-skuddet er fradraget, og indtil fri-stens udløb. For indskud foretagetinden etablering medregnes dogførst tillæg fra og med det tredjeindkomstår efter etableringsåret.Der svares ved fristens udløb af-gift med 60 pct. af indskudsbelø-bet på iværksætterkonto med til-læg efter 2. og 3. pkt.Stk. 2.De indskudsbeløb, derer nævnt i stk. 1, kan hæves indenudløbet af fristen i stk. 1. I så faldmedregnes beløbet med tillæg af 3pct. for hvert år fra udløbet af detindkomstår, hvori indskuddet erfradraget, og indtil udløbet af detindkomstår, hvori indskuddet hæ-ves, i den skattepligtige indkomstfor det indkomstår, hvori beløbeter hævet. For indskud foretagetinden etablering medregnes dogførst tillæg fra og med det andetindkomstår efter etableringsåret.Der svares ved hævning fra kon-toen afgift med 60 pct. af ind-

skudsbeløbet på iværksætterkontomed tillæg efter 2. og 3. pkt.Stk. 3.---Stk. 4.Har et skatteankenævn,Landsskatteretten eller en domstoli forbindelse med behandlingen afen klage over en skatteansættelseanerkendt en foretagen etablering,der tidligere har været tilsidesat,regnes fristen på 9 år i stk. 1 fraudløbet af det indkomstår, hvoriendelig afgørelse af etablerings-spørgsmålet er truffet. Finder al-dersbegrænsningen i stk. 1 anven-delse, stilles kontohaveren, somom etableringen ikke var blevettilsidesat. Indskud på etablerings-konto, der ikke har kunnet hævesefter § 7 inden for denne frist,medregnes til den skattepligtigeindkomst i det indkomstår, hvorifristen udløber. Der svares vedfristens udløb afgift med 60 pct.af indskudsbeløbet på iværksæt-terkonto, der ikke har kunnet hæ-ves efter § 7 inden for denne frist.Stk. 5.Hvis told- og skattefor-valtningen, efter at en foretagenetablering er blevet tilsidesat, hæ-ver et beløb fra etableringskonto-en eller iværksætterkontoen tildækning af et skatte- og afgifts-krav, anses et dertil svarende ind-skud for hævet efter reglerne i § 9,stk. 2, 5. og 6. pkt. Indskud, somer blevet hævet efter l. pkt., kanretableres, såfremt skatteydereninden 3 måneder efter at have fåetendeligt medhold i, at etableringer sket, indskyder et til de pågæl-dende tidligere indskud svarendebeløb på etableringskonto hen-holdsvis iværksætterkonto. I ste-det for at indskyde beløb på kon-toen kan skatteyderen dog vælgeat forlodsafskrive de tilsvarendeoprindelige indskud på anskaffel-ser, der er foretaget efter etable-ringen, anvende de tilsvarende op-rindelige indskud til dækning afudgifter afholdt efter etableringeneller anvendede tilsvarende op-rindelige indskud på anskaffelseaf yderligere kapital i selskabet,

såfremt de almindelige betingel-ser er opfyldt. I forbindelse her-med kan skatteyderen inden forsamme 3-måneders-frist begæregenoptagelse af skatteansættel-sen for etableringsåret og føl-gende år. Indskud, som ikke erblevet forlodsafskrevet, anvendttil dækning af afholdte udgiftereller anvendt til yderligere kapi-tal i selskabet eller retableretgennem indsættelse på etable-ringskonto eller iværksætterkon-to, medregnes til den skatteplig-tige indkomst i det år, hvor 3-måneders-fristen udløber hen-holdsvis afgiftsberigtiges med60 pct. ved 3-måneders-fristensudløb.§ 11.I tilfælde af kontohaverensdød medregnes ikke hævede ind-skud på etableringskonto ogiværksætterkonto med tillæg af 3pct. for hvert år fra udløbet af deindkomstår, hvori indskuddene erfradraget, og indtil udløbet afdødsåret i den skattepligtige ind-komst, jf. 5. pkt. § 9, stk. 3, 4.pkt., finder tilsvarende anvendel-se. I tilfælde af kontohaverenskonkurs medregnes ikke hævedeindskud med tillæg af 3 pct. forhvert år fra udløbet af de ind-komstår, hvori indskuddene erfradraget, og indtil udløbet afkonkursåret i den skattepligtigeindkomst i konkursåret. § 9, stk.3, finder tilsvarende anvendelse.Der svares afgift med 60 pct. afindskudsbeløbet på iværksætter-konto med tillæg efter 1. pkt. veddødsfald, såfremt dødsboet ikkeskiftes og den efterlevende ægte-fælle ikke overtager afdødes ind-skud på iværksætterkonto på defor afdøde gældende betingelser,eller 3. pkt. ved afsigelse af kon-kursdekret. Til og med indkomst-året 2001 udgør tillægget i 1. og3. pkt. dog 5 pct.6)Inr. 15ændres ”efter 4. pkt.”til: ”efter 5. pkt.”.[Redaktionel ændring]

skattepligt efter kildeskattelo-vens § 1, medregnes ikke hæve-de indskud med tillæg efter 2. og3. pkt. i den skattepligtige ind-komst for det indkomstår, hvoriskattepligten ophører. De ikkehævede indskud tillægges 3 pct.for hvert år fra udløbet af deindkomstår, hvori indskuddeneer fradraget, og indtil udløbet afdet indkomstår, hvori skatteplig-ten ophører. Til og med ind-komståret 2001 udgør tillæggetdog 5 pct. Der svares ved ophøraf kontohaverens skattepligt ef-ter kildeskattelovens § 1 afgiftmed 60 pct. af indskudsbeløbetpå iværksætterkonto med tillægefter 2. pkt. Når en person efterbestemmelserne i en dobbeltbe-skatningsoverenskomst indgåetmellem Danmark og en fremmedstat, Færøerne eller Grønlandbliver hjemmehørende uden forDanmark, sidestilles dette vedanvendelsen af reglerne i 1.-4.pkt. med ophør af skattepligt ef-ter kildeskattelovens § 1. Haretablering fundet sted, skal derdog ikke foretages efterbeskat-ning eller afgiftsberigtigelse, sålænge kontohaveren er skatte-pligtig efter kildeskattelovens §2, stk. 1, nr. 4, af indkomsten fravirksomheden. Dog kan de ikkehævede indskud opretholdes påde oprindelige vilkår, hvis kon-tohaveren inden 2 år efter skat-tepligtens ophør på ny bliverfuldt skattepligtig efter kilde-skattelovens § 1. Efterbeskatningeller afgiftsberigtigelse skal skesenest ved udløbet af fristen foretablering, jf. § 8.Stk. 3.Hvis en virksomhed iøvrigt ophører eller afhændes,medregnes ikke hævede indskudog indskud, som er hævet i detindkomstår, hvori virksomhedener ophørt eller afhændet, ved op-gørelsen af den skattepligtigeindkomst for ophørs- eller af-

stedet indsættes:”Stk.2.Ophører kontohave-rens skattepligt efter kildeskat-telovens § 1, medregnes ikkehævede indskud på etablerings-konto med tillæg efter 4. og 5.pkt. ved opgørelsen af den skat-tepligtige indkomst for det ind-komstår, hvori skattepligten op-hører. Der betales ved ophør afkontohaverens skattepligt efterkildeskattelovens § 1 afgift med52,50 pct. af indskudsbeløbet påiværksætterkonto med tillæg ef-ter 4. pkt. Til og med indkomst-året 2009 udgør afgiften dog 60pct. De ikke hævede indskud til-lægges 3 pct. for hvert år fra ud-løbet af de indkomstår, hvoriindskuddene er fradraget, ogindtil udløbet af det indkomstår,hvori skattepligten ophører. Tilog med indkomståret 2001 udgørtillægget dog 5 pct. Når en kon-tohaver efter bestemmelserne ien dobbeltbeskatningsoverens-komst indgået mellem Danmarkog en fremmed stat, Færøerneeller Grønland bliver hjemmehø-rende uden for Danmark, side-stilles dette ved anvendelsen afreglerne i 1.-5. pkt. med ophør afskattepligt efter kildeskattelo-vens § 1. Hvis etablering harfundet sted, skal der dog ikkeske efterbeskatning eller afgifts-berigtigelse, så længe kontoha-veren er skattepligtig efter kilde-skattelovens § 2, stk. 1, nr. 4, afindkomsten fra virksomheden.Kontohaveren kan efter reglernei stk. 4-7 få henstand med beta-ling af skatter eller afgifter be-regnet efter 1.-6. pkt.Stk. 3.Ophører kontohave-rens skattepligt efter kildeskatte-lovens § 1, betragtes gevinst ogtab på obligationer omfattet af §14, stk. 2, som realiseret. Værdi-en på tidspunktet for realisatio-nen efter 1. pkt. træder i stedet

5. pkt.” til: ”5. og 6. pkt.”.[Konsekvensændring som følgeaf ændringsforslag nr. 8]8)I det undernr. 16foreslåede§11, stk. 2,indsættes efter 1. pkt.:”§ 9, stk. 3, 1.-3. pkt., finder til-svarende anvendelse vedrørendeetableringskonto.”[Tydeliggørelse af skattesatsvedrørende etableringskonto vedfraflytning m.v.]9)I det undernr. 16foreslåede§11, stk. 2, 2. pkt.,ændres ”4.pkt.” til: ”5. pkt.”.[Konsekvensændring som følgeaf ændringsforslag nr. 8]10)I det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 2, 6. pkt.,ændres ”1.-5.pkt.” til: ”1.-6. pkt.”.[Konsekvensændring som følgeaf ændringsforslag nr. 8]

11)I det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 2,indsættes efter 7.pkt.:”Hvis etablering har fundet sted,skal der heller ikke ske efterbe-skatning eller afgiftsberigtigelse,så længe en kontohaver, der efterbestemmelserne i en dobbeltbe-skatningsoverenskomst bliverhjemmehørende uden for Dan-mark, er skattepligtig efter kilde-skattelovens § 1 af indkomstenfra virksomheden.”[Ingen efterbeskatning af dob-beltdomicileret kontohaver medfuld skattepligt for indkomst fravirksomhed efter etablering]

hændelsesåret, jf. dog 4. pkt.Tilsvarende gælder, at hvis kra-vene i § 7, stk. 2, nr. 1 eller 2,ikke kan anses for opfyldt, med-regnes ikke hævede indskud vedopgørelsen af den skattepligtigeindkomst for det pågældendeindkomstår. Bestemmelsen i § 9,stk. 3, finder tilsvarende anven-delse. Der svares afgift med 60pct. af indskuddene som nævnt i1. og 2. pkt. i det indkomstår,hvor virksomheden er ophørt el-ler afhændet, eller hvor kravene i§ 7, stk. 2, nr. 1 eller 2, ikke kananses for opfyldt. Dog kan deikke hævede indskud oprethol-des på de oprindelige vilkår, hviskontohaveren inden 1 år efterafhændelsen eller ophøret m.v.,jf. 1. og 2. pkt., på ny etablererselvstændig virksomhed ellervirksomhed i selskabsform, jf. §5.Stk.4.Stk. 1 finder ikke an-vendelse, i det omfang indskud-det overtages af en efterlevendeægtefælle efter dødsboskattelo-vens § 43, stk. 4, eller § 80, stk.2, eller en efterlevende ægtefæl-le indtræder i afdødes skatte-mæssige stilling efter dødsbo-skattelovens § 59, stk. 1, jf. dog§ 59, stk. 2, nr. 2.

for afståelses- eller indfrielses-summen. Endvidere indtræderder beskatning af nettokursge-vinster på obligationer omfattetaf § 14, stk. 2, der er realiseret itidligere indkomstår. Når enkontohaver efter bestemmelsernei en dobbeltbeskatningsoverens-komst indgået mellem Danmarkog en fremmed stat, Færøerneeller Grønland bliver hjemmehø-rende uden for Danmark, side-stilles dette ved anvendelsen afreglerne i 1.-3. pkt. med ophør afskattepligt efter kildeskattelo-vens § 1. Kontohaveren kan efterreglerne i stk. 4-7 få henstandmed betaling af skatten efter 1.-4. pkt.Stk. 4.Henstand efter stk. 2eller 3 er betinget af, at der vedfraflytning m.v. indgives selvan-givelse til told- og skatteforvalt-ningen. Gives der udsættelsemed indgivelse af selvangivelseefter skattekontrollovens § 4,stk. 4, skal selvangivelse sombetingelse for henstand væreindgivet inden denne frist. Hen-stand efter stk. 3 er endviderebetinget af, at der ved senere heleller delvis afståelse eller indfri-else af obligationer indgivesselvangivelse om gevinsten ellertabet på disse.Stk. 5.Henstandsbeløbet efterstk. 2 eller 3 forfalder til beta-ling, når fristen for etablering ef-ter § 8 er udløbet, indskud hævesefter § 9, stk. 2, eller den skatte-pligtige dør eller går konkurs, jf.stk. 1. Endvidere forfalder hen-standsbeløb efter stk. 3 til beta-ling, når obligationerne afståseller indfries. De beløb, der erindsat på etableringskontoen el-ler iværksætterkontoen, sikrerskatte- eller afgiftskravet efterstk. 2 eller 3 og kan ikke hæves,før skatten eller afgiften er be-

15)Det undernr. 16foreslåede§ 11, stk. 5,affattes således:”Stk.5.Henstandsbeløbet ef-ter stk. 2 eller 3 forfalder til be-taling, når fristen for etableringefter § 8 er udløbet, indskud hæ-ves efter § 9, stk. 2, eller denskattepligtige dør eller går kon-kurs, jf. stk. 1. § 10 finder tilsva-rende anvendelse. Endvidere for-falder henstandsbeløb efter stk. 3til betaling, når obligationerneafstås eller indfries. Det hen-standsbeløb, der forfalder til be-taling efter 3. pkt., beregnes pågrundlag af den laveste værdi afden faktiske afståelses- eller ind-frielsessum og handelsværdienpå tidspunktet for fraflytningenSide 17

talt.Stk. 6.Bliver kontohaverenigen skattemæssigt hjemmehø-rende her i landet, bortfalderpligten til at betale skat eller af-gift efter stk. 2 af indskud, derikke er hævet ved skattepligtensgenindtræden. Obligationer om-fattet af § 14, stk. 2, hvor der erindtrådt skattepligt efter stk. 3,men som på ny omfattes af skat-tepligt her i landet, anses for an-skaffet på det faktiske anskaffel-sestidspunkt til handelsværdienpå tidspunktet for tilflytningm.v. Er der på dette tidspunktfortsat et henstandsbeløb, skalder dog ske en nedsættelse afhandelsværdien for de obligatio-ner, som personen fortsat ejer.Handelsværdien nedsættes medhenstandsbeløbet omregnet tilindkomstgrundlag baseret på enskattesats på 35 pct.Stk. 7.Indgives selvangivel-se eller meddelelse, jf. stk. 4, ik-ke rettidigt, bortfalder henstan-den efter stk. 2 eller 3, og skat-ten anses for forfalden på dettidspunkt, hvor skatten ville væ-re forfalden, hvis der ikke vargivet henstand. Skatten forrentesmed renten i henhold til op-krævningslovens § 7, stk. 2, medtillæg af 0,4 procentpoint pr. på-begyndt måned fra dette tids-punkt. Told- og skatteforvaltnin-gen kan se bort fra overskridelseaf fristen for indgivelse af selv-angivelse. § 10 finder tilsvaren-de anvendelse.”Stk. 3 og 4 bliver herefter stk. 8og 9.

m.v. En eventuelt resterende delaf det henstandsbeløb, der ved-rører de afståede eller indfriedeobligationer, bortfalder. De be-løb, der er indsat på etablerings-kontoen eller iværksætterkonto-en eller er anbragt i et særskiltdepot af obligationer, sikrerskatte- eller afgiftskravet efterstk. 2 eller 3 og kan ikke hæves,før skatten eller afgiften er be-talt.”[Beregning af skat ved afståelseaf obligationer efter fraflytningm.v. samt obligationer i depot tilsikring af skatte- eller afgifts-kravet ved fraflytning m.v. lige-som beløb på kontantkonto]

I kursgevinstloven, jf. lovbe-kendtgørelse nr. 1002 af 26. ok-tober 2009, som ændret ved § 1 ilov nr. 724 af 25. juni 2010 og §4 i lov nr. 1561 af 21. december2010, foretages følgende æn-dringer:§ 35.Indskud af en fordring elleren kontrakt i en rateopsparing ipensionsøjemed, i en opsparing ipensionsøjemed, i en selvpensi-oneringsordning eller i en bør-neopsparingsordning, der er om-fattet af pensionsbeskatningslo-ven, samt indskud af en fordringeller en kontrakt i en boligopspa-ringsordning, der er omfattet aflov om boligopsparing, sidestil-les med afståelse. Som afståel-sessum anses værdien på ind-skudstidspunktet. Udlodning afen fordring eller en kontrakt fraen rateopsparing i pensionsøje-med, fra en opsparing i pensi-onsøjemed eller en selvpensio-neringsordning, fra en børneop-sparingsordning eller en bolig-opsparingsordning som nævnt i1. pkt. sidestilles med erhvervel-se. Som anskaffelsessum anses21)Efter nr. 2 indsættes som nytnummer:”01.I§ 35, 5. pkt.,der bliver 6.pkt., ændres ”1.-4. pkt.” til: ”1.-5. pkt.”.”[Konsekvensændring som følgeaf lovforslagets § 3, nr. 2]

Stk. 1.---Stk. 2.§ 1, nr. 2, 5-15 og 17,træder i kraft dagen efter be-kendtgørelsen i Lovtidende oghar virkning fra og med ind-komståret 2010.Stk. 3.---Stk. 4.---Stk. 5.§ 11, stk. 5, 3. pkt.,som affattet ved denne lovs § 1,nr. 16, berører ikke rettighederstiftet over en etableringskontoeller iværksætterkonto før lovensikrafttræden.21)Istk. 5ændres ”§ 11, stk. 5,3. pkt.,” til: ”§ 11, stk. 5, 6.pkt.,”.[Konsekvensændring som følgeaf ændringsforslag nr. 15]22)Istk. 2ændres ”nr. 5-15” til:”nr. 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13,14, 04, 15”.[Konsekvensændring som følgeaf ændringsforslag nr. 5]