L 213 - 2009-10 - Bilag 24: Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 6/5-10 fra Pensionistforeningen i DJØF

Pensionistforeningen i DJØF fraråder stærkt, at der gennemføres en pensionsudlignings-skat, der omfatter tjenestemandspensioner og arbejdsmarkedspensioner.Foreningen anfører, at begge ordninger er obligatoriske og, at ingen af pensionisterne i de-res arbejdsliv har kunnet vælge, om de har villet foretage indbetaling til en pensionsordningeller undlade dette. Der har ikke været tale om nogen skattespekulationshensigt.Foreningen anfører, at det bygger på den renefiktion,at tjenestemanden i kraft af en ”bort-seelsesret” ikke har skullet medregne værdien af den optjente pensionsret til den skatteplig-tige indkomst. Sandheden er den, at staten hvert år på finansloven afsætter den forventeligesamlede udgift til tjenestemandspensioner i det pågældende finansår. For JØP-pensionisterne forholder det sig noget anderledes. Selvom der for disse er sket egne og ar-bejdsgiverindbetalinger til en obligatorisk pensionskasse, kan der ikke bortses fra, at stør-relsen af de samlede indbetalinger har tilsigtet pensionsudbetalinger med nogenlunde sam-me forhold mellem størrelsen af pension og løn som gældende for tjenestemænd. Der erdog risiko for, at dette resultat ikke opnås på grund af ugunstige konjunkturer.Hertil bemærkes:Baggrunden for udligningsskatten er ikke, at der ligger en antagelse om spekulationshensigtbag pensionsindbetalinger eller optjening af en pensionsret for en tjenestemand. Noget så-dant er heller ikke anført i motiverne for indførelsen af udligningsskatten.Der er fuldt fradrag for indbetalinger på en pensionsordning i den personlige indkomst, dvs.med skattemæssig virkning på den højeste marginale indkomstskattesats. Dette gælder forindbetalinger på alle typer pensionsordninger med løbende og ratevise udbetalinger.I en arbejdsgiverordning skal arbejdsgiveren foretage indbetalingerne til ordningen. Detgælder både bidrag, der i pensionsaftalen betegnes som ”arbejdsgiverbidrag” eller lignende,og pensionsbidrag, der betegnes som ”arbejdstagerbidrag” eller lignende. I en arbejdsgiver-ordning har den ansatte bortseelsesret ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for ar-bejdsgiverens indbetalinger til pensionsordningen.Bortseelsesretten betyder, at indbetalingerne gives fuld fradragsværdi i den ansattes person-lige indkomst ved, at de holdes helt uden for indkomstopgørelsen på både indkomst- ogfradragssiden. Modsat gælder for de privattegnede ordninger, hvor indbetalingerne givesfuld fradragsværdi ved, at de fradrages på selvangivelsen i den personlige indkomst.Den skattebesparelse, der opnås for en given pensionsindbetaling, er dog den samme, hvadenten pensionsopspareren selv foretager indbetalingen på en privattegnet ordning (og pen-sionsopspareren har fradragsret for indbetalingen), eller arbejdsgiveren i en arbejdsgiver-ordning foretager indbetalingen (og den ansatte har bortseelsesret for indbetalingen).Det beløb, der udbetales fra de to ordninger, er (ved samme afkast) det samme, og ind-komstbeskatningen vil dermed også være den samme, bortset fra forskellen i den kommu-nale indkomstskat og kirkeskatten.Da skattebesparelsen på indbetalingstidspunktet er den samme i de to ordninger, skal detheller ikke have betydning for udligningsskatten, om udbetalingen sker fra en pensionsord-ning, hvor pensionsopspareren har haft fradragsret for indbetalingen, eller pensionsopspare-ren har haft bortseelsesret for arbejdsgiverens indbetalinger.

Det er rigtigt, at der ikke sker afdækning af tjenestemandspensionsforpligtelserne. Det må anta-ges, at lønnen til en tjenestemand med ret til tjenestemandspension vil afspejle denne pensionsretpå den måde, at bruttolønnen excl. pensionsretten er lavere end den ville være uden denne pen-sionsret. Værdien af pensionsretten nedvæltes i lønnen.Værdien af den pensionsret, som tjenestemanden opnår, har den pågældende ikke skullet med-regne til den skattepligtige indkomst. Der har i princippet været tale om en art bortseelsesret pålinje med den bortseelsesret, som den ansatte har fsva. arbejdsgiverens indbetalinger til pensi-onsordningen.Tjenestemandspensioner får indkomstskattelettelser på lige fod med alle andre løbende pensi-onsudbetalinger og har opnået en skattebesparelse af den optjente pensionsret i kraft af bortseel-sesretten. Derfor skal disse pensioner pålægges udligningsskat på linje med andre pensionsudbe-talinger.Både tjenestemanden og den overenskomstansatte DJØF’er optjener som anført en pensionsret,der ikke bliver beskattet ved optjeningen men først ved udbetalingen. At det i det ene tilfældesker ved, at arbejdsgiveren indbetaler beløb - som den ansatte ikke ser, endsige har i hånden - tilet pensionsinstitut, og i det andet tilfælde sker ved en registrering, der på pensioneringstidspunk-tet danner basis for en udbetaling i henhold til lovgivning, er i denne sammenhæng ikke afgø-rende.Den del af en pensionsudbetaling, der hidrører fra afkastet på ordningen, skal medregnes til denskattepligtige indkomst. Ligesom det i relation til pligten til at betale indkomstskat er uden be-tydning, om afkastet på ordningen har været stort eller lille, er størrelsen af afkastet også udenbetydning for udligningsskatten.