SAU, Alm.del - 2009-10 - Bilag 279: Materiale anvendt ved teknisk gennemgang af Skatteministeriets bidrag til FFL 11, fra skatteministeren

Indtil 2006 indgik en oversigt over de skønnede skatteudgifter i et bilag tilfinanslovsforslagetHerefter udgik skatteudgifterne af finanslovsforslaget og der har i perioden 2007 tilforåret 2010 været en dialog mellem rigsrevisor og skatteministeriet om arbejdet medskatteudgifterSkatteministeriet har siden 2007 forbedret kvaliteten og gennemsigtigheden i arbejdetmed skatteudgifter markant, bl.a. ved:– Ny referenceramme– Nye interne retningslinier– Samlet oversigt over skatteudgifter på skm.dk– Internationale erfaringer

Definition og referencerammeSkatteudgifter kan beskrives som afvigelser i skattesystemet i forhold til en givenreferenceramme. Dvs. afvigelser, der medfører en gunstig skattemæssig behandling afbestemte typer af aktiviteter og/eller grupper af skatteydere.Skatteudgifter defineres som:Afvigelser fra klart identificerbare skatteregler ilovgivningen, der medfører et umiddelbart lavere provenu end den generelle regel. Enskattesanktion er defineret som en afvigelse, der medfører et umiddelbart højereprovenu end den generelle regel.Det er som hovedregel kendetegnende for skatteudgifter, at disse har til formål atfremme bestemte politiske mål.

•Fritagelse for skat, moms og afgifter,som fx fritagelse for skat af findeløn og dusører.Skatteudgiften opstår ved, at der ikke betales personlig indkomstskat af den indkomst,der tjenes i form af findeløn eller dusør, og der er dermed et provenutab for detoffentlige.•Skattefradrag,som fx befordringsfradraget. Skatteudgiften består i provenutabet for detoffentlige som følge af dette indirekte tilskud til pendlere via skattesystemet.•Reducerede skatte-, moms- og afgiftssatser,som fx punktafgiften på diesel, der erlavere end på benzin. Selv om der betales en udligningsafgift for dieselbiler, opvejerdenne ikke fuldstændig afgiftsforskellen. Skatteudgiften består i provenutabet somfølge af den lavere afgift.

Skattudgifter beregnes ud fra tabt provenumetoden:Tabt provenumetoden opgør de umiddelbare skatteindtægter som det offentlige villehave fået, hvis skatteudgiften blev fjernet. Metoden er baseret på en antagelse omuændret adfærd. Eventuelle afledte virkninger på andre skatte- og/eller afgiftskonti,herunder adfærdseffekter medregnes ikke.Ved genberegning tages der dog implicit højde for adfærdsvirkninger i det omfanggrundlaget har ændret sig, bl.a. som følge af skatteudgiften.

Skattefritagelse:Skatteudgift = friholdelsesbeløb * modtagers marginal- eller gennemsnitsskattesatsEx:Friholdelsesbeløb vedr. legater = 100 mio. kr., marginalskat = 60 pct.Skatteudgift = 100 mio. kr. * 0,6 = 60 mio. kr.Indirekte skatter:Skatteudgift = afgiftsforskel * grundlagMomsfritagelse:Skatteudgift = momssats * (værdi af forbrug – værdi af input)

Den enkelte skatteudgift svarer ikke nødvendigvis til det provenu, som statenalternativt kan anvende til andre tiltag, hvis skatteudgiften fjernes.Ved beregning af skatteudgifter efter tabt provenumetoden tages der ikke hensyn tileventuelle adfærdseffekter eller afledte virkninger på andre skatte- og/eller afgiftskonti.Tabt provenumetoden kan dermed sidestilles med en beregning af den umiddelbareprovenuvirkning på den enkelte konto.Skatteudgifter er ikke et mål for forvridningen eller eventuelle uhensigtsmæssigheder iskattesystemet.Skatteudgifter skal snarere ses som et analyseinstrument, der bidrager til beskrivelseaf skatte- og afgiftssystemet.

Personbeskatning:Ejendomsværdi (gamle ejere) = 1.785 mio. kr. i 2006Ejendomsværdi (gamle ejere af parcel- og sommerhuse) = 1.096 mio. kr. i 2006Skatteudgiften består i, at beregningsgrundlaget for den beregnede ejendomsværdiskat nedsætteshvis ejendommen/parcelhuset eller sommerhuset er erhvervet før 1.7.1998.

Moms og afgifter:Momsfritagelse for finanssektoren = 2.535 mio. kr. i 2006Skatteudgiften består i, at finanssektoren er fritaget for moms for en række finansielle aktivitetersamt forsikringsvirksomhed.

Diesel og udligningsafgift = 3.409 mio. kr. i 2006Skatteudgiften består i, at diesel anvendt som motorbrændstof er belagt med en lavere afgift endbenzin.

Erhvervsbeskatning:Grundværdi, produktionsjord (Bondegårdsreglen) = 1.306 mio. kr. i 2006Skatteudgiften består i, at værdiansættelsen af landbrugsjord fastsættes lavere end handelsværdienog der betales dermed en lavere skat.

Forsøg og forskningsaktivitet = 2.858 mio. kr. i 2006Skatteudgiften består i, at virksomheder kan fratrække udgifter til forsøg og forskning – valgfrit meddet samme eller afskrevet over 4 år.

Fokuseret indsats, hvor skatteudgifterne evalueres som en del af det samlede skatte-og udgiftssystemFx blev der i forbindelse med arbejdet medForårspakke 2.0gennemgået og(gen)beregnet en række skatteudgifter

Interne retningslinier, som betyder, at der ved hvert lovforslag foretages en vurdering afeventuelle skatteudgifter og størrelsen herafSom følge heraf offentliggøres der ved afslutningen af hvert folketingsår en samletoversigt over indførte og/eller ændrede skatteudgifter.

Mio..kr.