Spørgsmål 29:

Ministeren bedes bekræfte, at overgangsreglen i lovforslagets § 22, stk. 9, for porteføljeak-tier virker således på grund af gennemsnitsreglen:Selskabet S har kalenderårsregnskab Selskabet ejer medio 2009 følgende aktier i det børs-noterede selskab A: 1000 aktier anskaffet i marts 2006 for 300 kr. pr. aktieI oktober 2009 købes 10.000 aktier til kurs 100. I november 2009 sælges 1000 aktier tilkurs 110. Primo 2010 er børskursen 120. Skattemæssig anskaffelsessum for de 1.000 aktier,der er i behold primo 2010, er efter gennemsnitsmetoden er 200.Denne fremkommer således:Efter købet af 1.000 aktier i oktober 2009 er gennemsnitskursen 200. Ved salget af 1000aktier i november 2009 er der et ikke fradragsberettiget tab på aktier ejet over 3 år, idet derbruges FIFO princippet Gennemsnitskursen for de tilbageværende aktier er fortsat 200.Hvis børskursen den 2.1.2010 er 120 har aktieposten følgende indgangsværdi:De 1000 aktier anskaffet i 2008: 200 kr. pr. aktie (skattemæssig anskaffelsessum efter gen-nemsnitsmetoden).Ved salg f.eks. 1.2.2010 af alle de 1000 aktier til dagens børskurs f.eks. 130:Skattemæssigt tab på de aktier, der er købt i 2009 til 100 kr. pr. aktie: 70 kr. pr. aktie. Tabetkan fratrækkes i anden indkomst f.eks. renteindtægter. Er det ikke korrekt, at der på grundaf købet/salget i 2009 skabes et ”kunstigt” skattemæssigt tab?

Svar:

Jeg kan bekræfte, at den foreslåede overgangsregel i det opstillede eksempel fører til, at densamlede indgangsværdi for aktierne er 200.000 kr. Ved salg af disse aktier for 130.000 kr.,vil der konstateres et tab på 70.000 kr. Hvis selskabet S anvender lagerprincippet, vil tabetkunne modregnes i anden indkomst. Hvis selskabet S anvender realisationsprincippet, viltabet kunne modregnes i følgende års gevinster på realisationsbeskattede aktier.Det skattemæssige tab opstår som følge af den almindelige anvendelse af gennemsnitsme-toden (og FIFO-princippet), der indebærer, at fortjeneste og tab ikke beregnes på baggrundaf den faktiske anskaffelsessum. Gennemsnitsmetoden fører i visse tilfælde til, at tab kan”forynges”. Tabet er ikke ”kunstigt” i den forstand, at det aldrig er opstået.