Til

                      Folketinget - Skatteudvalget

 

 

L 154 - Forslag til Lov om midlertidig udskydelse af betalingsfristerne for indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag samt moms.

 

 

Hermed sendes supplerende svar på spørgsmål nr.  14 af 26. februar 2009.

 

 

 

 

 

 

Kristian Jensen

 

                                                                 /  Henrik Ludolph

Spørgsmål 14:

Vil ministeren redegøre for, hvorledes den foreslåede kreditgivning i form af udskydelse af betalingsfristerne påvirker forskellige virksomhedstyper. Af svaret bør fremgå dels påvirkningen af forskelllige relevante brancher, f.eks. eksportvirksomheder, hjemmemarkedvirksomheder, industrivirksomheder, salgsvirksomheder m.v., dels påvirkningen af forskellige virksomhedsstørrelser. Sigtet er bl.a. at få belyst, hvilke virksomhedsbrancher der opnår stor henholdvis lille fordel af den rentefri kreditgivning, idet antallet af ansatte og momspligtig omsætning m.v. må antages at have betydning for størrelsen af virksomhedernes fordel. I forlængelse heraf ønskes ministerens vurdering af, om de virksomheder, der nyder fordel af udskydelsen af betalingsfristen, er de virksomheder, der har størst behov for likviditetsstyrkelse.

Supplerende svar:

Til brug for en statistisk belysning af forslagets virkning for forskellige brancher og virksomhedsstørrelser har SKAT foretaget en opdeling af 2007-indbetalingerne af henholdsvis A-skat og arbejdsmarkedsbidrag og af moms fordelt på brancher og fordelt på virksomhedens størrelse. For A-skat og arbejdsmarkedsbidrag er størrelsesfordelingen sket ud fra indbetalingsreglerne, således at store virksomheder er virksomheder med en årlig indbetaling af arbejdsmarkedsbidrag over 250.000 kr. eller A-skat over 1 mio. kr. årligt, mens de øvrige virksomheder betragtes som små virksomheder. Momsmæssigt opdeles virksomhederne i 3 grupper efter længden af deres afregningsperioder, der afhænger af virksomhedens størrelse. Virksomheder med momspligtige leverancer over 15 mio. kr. årligt afregner månedligt, virksomheder med årlige leveracer mellem 1 mio. kr. og 15 mio. kr. afregner kvartalsvist og virksomheder med årlige leverancer under 1 mio. kr. afregner halvårligt. 

Vedhæftede Tabel 1 viser en skematisk fordeling af den samlede udskydelse af betalinger på ca. 65 mia. kr. Branchefordelingerne er foretaget med 2007-fordelingen som fordelingsnøgle anvendt på de aktuelle skøn for den samlede udskydelse som anført i lovforslagets provenu­bemærk­ninger.  Op mod 1/3 eller ca. 21,5 mia. kr. af den samlede betalingsudskydelse skønnes at vedrøre handels- og transportsektoren, mens industrien m.v. vil få uskudt betalinger på ca. 14 mia. kr. og erhvervsservice en udskydelse af betalinger på ca. 7,5 mia. kr.

Ses der alene på A-skat er det ligeledes handels- og transportsektoren og industrien m.v., der får de største andele af betalingsudskydelsen med henholdsvis 4,1 mia. kr. og 4,9 mia. kr., mens den finansielle sektor får 3,8 mia. kr.  En del af udskydelsen i den finansielle sektor vedrører indeholdt A-skat fra udbetalinger fra private pensionsordninger. Knap 20 pct. af betalingsudskydelsen for A-skat m.v. vedrører de små virksomheder.

Betalingsudskydelsen for momsen fordeler sig overordnet set som den samlede lettelse. Op mod 60 pct. af betalingsudskydelsen vedrører de store selskaber, mens under 10 pct. vedrører de små virksomheder med halvårsafregning.

I vedhæftede Tabel 2 er statens beregnede rentetab for hver enkelt afregningstype i lovforslaget skematisk fordelt på brancher. Rentetabet er beregnet med en rente på 5,75 pct. p.a.  For A-skat m.v. svarer fordelingen af rentetabet til fordelingen af udskydelsen af betalingerne, da længden af betalingsudskydelsen er ens for alle virksomheder. Af det samlede tab på 600 mio. kr. vedrører ca. ¼ handels- og transportsektoren, mens ca. 1/5 tilfalder industrien m.v. Tabet vedrørende den finansielle sektor udgør ca. 110 mio. kr.

På momssiden afhænger rentetabet af forlængelsen af kredittiden, der varierer efter afregningsperioden, således at store virksomheder med månedsafregning får en forlængelse på 30 dage, mellemstore virksomheder med kvartalsafregning 20 dage yderligere og de små virksomheder et halvt år. De største rentetab vedrører handels- og transportsektoren og industrien m.v.  Af det samlede rentetab på momsområdet vedrører over ¾ de store virksomheder, som får en betalingsudskydelse på 30 dage. Som følge af udskydelse af betalingerne for de små virksomheder med halvårsafregning vedrører en forholdsmæssig stor andel af rentetabet de små virksomheder, mens udskydelsen for de mellemstore virksomheder er begrænset, således rentetabet vedrørende disse virksomheder er forholdsmæssigt lille.

Det skal tilføjes, at statens rentetab ikke fuldt ud modsvarer rentefordelen hos virksomhederne. Det skyldes for det første, at virksomhedernes låne- eller placeringsrente afviger fra statens rente på 5,75 pct. og for det andet, at renten for virksomhederne er skattepligtig.

Tabel 1. Oversigt over udskudte betalinger fordelt efter branche, skattetype og virksomhedsstørrelse
Mio. kr.	A-skat og arbejdsmarkedsbidrag			Moms				Samlet
Branche	Små	Store	I alt	Halvårlig	Kvartalsvis	Månedlig	I alt	virkning
Landbrug, skovbrug og fiskeri	168	66	234	423	981	107	1.512	1.746
Industri, råstofindvinding og forsyningsvirksomhed	348	3.799	4.146	252	1.405	8.446	10.103	14.250
Heraf:
- Fødevare-, drikke og tobaksindustri	40	552	592	3	137	1.138	1.279	1.870
 -Tekstil- og læderindustri	14	56	70	14	58	160	232	303
- Træ- papir- og grafisk industri	40	263	303	19	154	401	574	877
- Kemisk industri og plastindustri	25	642	667	4	64	1.317	1.385	2.051
- Sten-, ler, og glasindustri	16	179	195	6	41	240	287	482
- Jern- og metalindustri	128	1.547	1.675	61	517	2.646	3.223	4.899
- Møbelindustri og andet	85	559	643	145	434	2.544	3.124	3.767
Bygge og anlæg	518	1.062	1.580	372	2.643	1.126	4.141	5.721
Handel og transport m.v.	1.120	3.817	4.937	690	4.931	10.916	16.537	21.473
Information og kommunikation	161	1.107	1.268	207	678	1.197	2.083	3.351
Finansiering og forsikring	89	3.744	3.834	58	174	588	821	4.655
Heraf:
-finansieringsvirksomhed	66	1.471	1.537	51	141	560	752	2.289
-forsikringsvirksomhed	23	2.273	2.296	7	23	28	58	2.354
Ejendomshandel og udlejning	179	176	354	439	933	265	1.637	1.992
Erhvervsservice	506	1.828	2.334	859	2.476	1.861	5.195	7.529
Offentlig administration, undervisning og sundhed	313	1.136	1.449	151	145	387	683	2.132
Kultur, fritid og anden service	243	535	778	294	452	171	917	1.695
Øvrige, herunder uoplyst aktivitet	20	15	35	53	82	36	171	207
	3.665	17.285	20.950	3.800	14.900	25.100	43.800	64.750

 

Tabel 2. Oversigt over statens rentetab fordelt efter branche, skattetype og virksomhedsstørrelse
Mio. kr.	A-skat og arbejdsmarkedsbidrag			Moms				Samlet
Branche	Små	Store	I alt	Halvårlig	Kvartalsvis	Månedlig	I alt	virkning
Landbrug, skovbrug og fiskeri	5	2	7	12	5	3	20	27
Industri, råstofindvinding og forsyningsvirksomhed	10	109	119	7	7	210	225	343
Heraf:
- Fødevare-, drikke og tobaksindustri	1	16	17	0	1	28	29	46
 -Tekstil- og læderindustri	0	2	2	0	0	4	5	7
- Træ- papir- og grafisk industri	1	8	9	1	1	10	11	20
- Kemisk industri og plastindustri	1	18	19	0	0	33	33	52
- Sten-, ler, og glasindustri	0	5	6	0	0	6	6	12
- Jern- og metalindustri	4	44	48	2	3	66	70	118
- Møbelindustri og andet	2	16	18	4	2	63	70	88
Bygge og anlæg	15	30	45	11	13	28	52	97
Handel og transport m.v.	32	109	141	20	25	272	317	458
Information og kommunikation	5	32	36	6	3	30	39	76
Finansiering og forsikring	3	107	110	2	1	15	17	127
Heraf:
-finansieringsvirksomhed	2	42	44	1	1	14	16	60
-forsikringsvirksomhed	1	65	66	0	0	1	1	67
Ejendomshandel og udlejning	5	5	10	13	5	7	24	34
Erhvervsservice	14	52	67	25	12	46	84	150
Offentlig administration, undervisning og sundhed	9	33	41	4	1	10	15	56
Kultur, fritid og anden service	7	15	22	9	2	4	15	37
Øvrige, herunder uoplyst aktivitet	1	0	1	2	0	1	3	4
I alt	105	495	600	110	75	625	810	1.410