L 200 - 2008-09 - Bilag 15: Henvendelse af 18/5-09 fra Finansrådet

Tillæg til henvendelse til Folketingets Skatteudvalg –Forårspakke 2.0L 200 – Pensionsbeskatningsloven§ 1 stk. 38 og 49 - overførsel eller udbetalingFinansrådet antager, at kontohaver skal have samme adgang til at få udbe-talt eller overført beløb, der overstiger 100.000 kr.'s-grænsen, hvis indbeta-lingen er sket via arbejdsgiver, som hvis der er tale om en privat indbeta-ling. Dette bør fremgå klart af loven. Finansrådet gør opmærksom på, atman kan have flere arbejdsgivere - og at den enkelte arbejdsgiver derforikke er "alene" om at disponere over 100.000 kr.'s-grænsen. Desuden erlangt de fleste indbetalinger aftalt som en procentdel af lønnen, og afreg-ningen af pension for december vil for bagudlønnede (som de fleste arbejds-tagere er) ske ultimo året, hvorfor kunden og arbejdsgiver også her først vilopdage, at beløbsgrænsen er overskredet, når lønseddel mv. kommer frem- typisk først i det nye skatteår.Da der ikke er mulighed for spekulation i reglerne, må det være naturligt, atdet ikke er kilden/afsenderen, der er bestemmende for, hvilke mulighederkunden har. Det nævnes i bemærkningerne side 24 - men fremgår ikke ty-deligt af lovteksten.§ 1 stk. 38 og 49 - beløbet bliver stående til senere skattefri udbeta-lingDet fremgår af bemærkningerne s. 22, at udbetaling af renterne for så vidtangår den del af kontoen, som kunden ikke har fået fradrag for, skal be-skattes særskilt på udbetalingstidspunktet. Finansrådet formoder, at detsker sammen med det beløb, der er opnået fradrag for og rentetilvækstenaf dette. Finansrådet formoder samtidig, at tilvæksten af det "skattefrie be-løb" er PAL-skattepligtig på lige vilkår med det øvrige indestående på pensi-onskontoen.Hvis beløbet udskilles på en særskilt konto, vil denne da fortsat være omfat-tet af puljebekendtgørelsen og de deraf følgende regler for investering afpensionsmidler?

Det bemærkes, at det jo netop ikke behøver at være ordningen indgået iperioden 22. april til 31.december, der i sig selv overstiger 100.000 kr.'s-grænsen. Det bør derfor præciseres, at reglen alene gælder for ordningerindgået i perioden 22. april - 31. december - hvis personen dermed samletset indbetaler mere end 100.000 kr. allerede i 2009.Som eksempel på en borger, der uforskyldt kan komme i klemme med den-ne bestemmelse: En selvstændig erhvervsdrivende indgår i maj 2009 enaftale om årlig indbetaling på ratepension på 30.000 kr., tre år senere bliverhan ansat i en virksomhed og omfattet af en obligatorisk arbejdsmarkeds-ordning, hvor den årlige indbetaling er 80.000 kr. til rate/ophørende livren-te. I denne situation bør han - på lige fod med en, der havde oprettet enordning i januar 2009 eller i januar 2010 - kunne få overført det oversky-dende beløb til en livsvarig livrente eller få det overskydende beløb udbe-talt, uden at det betragtes som en afgiftspligtig udbetaling.§ 3, stk. 4 - ikrafttrædelse 1. juli 2009 for visse bestemmelserHvilken konsekvens har ikrafttrædelsesdatoen 1. juli 2009? Da bestemmel-serne foreslås ophævet pr. denne dato, betyder det så, at alle - der ikke erfyldt "efterlønsalder +15 år" - i praksis p.t. 75 år dermed har adgang til atoprette en kapital- eller ratepension fra og med den 1. juli 2009, og vil pen-sionsinstitutterne fra dette tidspunkt kunne se bort fra tidligere registreredeoplysninger om ordningernes værdi ved opnået efterlønsalder - og dermedheller ikke have pligt at opbevare disse oplysninger elektronisk?Mulighed for § 41-overførsel fra ophørende livrente til ratepensionNår de to pensionstyper nu fradragsmæssigt betragtes som to sider afsamme sag, bør der åbnes mulighed for, at man kan § 41-overføre opspa-ring fra en ophørende livrente til en ratepension.Indbetaling og udbetaling på ratepension i samme kalenderårDet er fortsat kun muligt i et forsikringsselskab at indbetale på ratepension isamme år, som udbetalingerne skal starte. Samme mulighed bør være tilstede i en bank også.Øvrige kommentarerFinansrådet har tidligere fremført vores ønske om ligestilling mellem bankog forsikring ved at fjerne sætningen "adgangen til at foretage indskud tilen rateopsparing i pensionsøjemed ophører med udgangen af det kalender-år, der ligger forud for det år, hvori første rateudbetaling vil finde sted." i§ 11 A, stk. 1, pkt. 1, sidste punktum. Dette bør genfremsættes som en delaf regelforenklingen på området.