SAU, Alm.del - 2008-09 - Endeligt svar på spørgsmål 417: MFU spm. om, hvor stor en del af de sidste ti års indbetalinger på pensionsordninger har givet fradrag til den højeste marginalskatteprocent, til skatteministeren, kopi til finansministeren

Spørgsmål:Hvor stor en del af de sidste ti års indbetalinger på pensionsordninger har givet fradrag tilden højeste marginalskatteprocent?Svar:Den højeste marginalskatteprocent er på indkomst, hvoraf der betales både mellemskat ogtopskat. I de fleste tilfælde vil topskatteydere også betale mellemskat, men især i 2009,hvor bundgrænserne for mellemskatten og topskatten er ens, er der personer, der betalermellemskat, men ikke topskat.MedForårspakke 2.0afskaffes mellemskatten. Da udligningsskatten har til hensigt at neu-tralisere forskellen mellem fradragsværdi på indbetalingstidspunktet og marginalskatten påudbetalingstidspunktet, er det i forbindelse med udligningsskatten lige så relevant at se på,hvor stor en del af indbetalinger på pensionsordninger, der har givet fradrag i mellemskat-ten, som at se på fradrag med den højeste marginalskatteprocent.På den baggrund belyses i det følgende, hvor stor en del af pensionsindbetalingerne, der ersket med fradrag i hhv. mellemskatten og topskatten.Tabel 1 viser, hvor stor en del af pensionsindbetalingerne, der ville have forøget udskriv-ningsgrundlaget for mellemskat. Det vil sige, at der skulle have været betalt mellemskat afindbetalingerne, hvis der ikke havde været fradragsret.I 2000 blev 93 procent af pensionsindbetalingerne fradraget i mellemskatten, mens andeleni 2009 skønnes til 61 procent. Faldet skyldes de forhøjelser af bundfradraget for mellem-skat, der har været i perioden. De største fald indtraf fra 2003 til 2004 samt fra 2008 til2009, i begge tilfælde som følge af større forhøjelser af mellemskattegrænsen.Det bemærkes, at i perioden 2004-2008, hvor mellemskattegrænsen har fulgt reguleringen ipersonskattelovens § 20, og der således ikke har været ekstraordinære forhøjelser, har derværet en tendens til, at der er blevet flere mellemskatteydere, og dermed også større pensi-onsindbetalinger med fradrag i mellemskatten.Søjlen med antal mellemskatteydere viser antallet i henhold til gældende regler. Der er endel personer, der ikke er mellemskatteydere, netop fordi der er fradrag for pensionsindbeta-linger, hvorved de kommer under mellemskattegrænsen. I skønnene over forøgelsen af ud-skrivningsgrundlaget er der taget højde for dette.

Tabel 1. Fradrag i mellem skattegrundlaget for pensionsindbetalingerForøgelse afudskrivnings-grundlaget for Andel i pct. afmellemskat,samlede pen-AntalSamledehvissions-Mellem-mellemskatte-pensions-ikke fradragindbetalingerÅrskattegrænseydereindbetalingerKr.1.000Mia. kr.Mia. kr.Pct.2000164.3002.07056,952,7932001177.9001.96062,156,9922002191.2001.81067,560,8902003198.0001.79074,466,9902004254.0001.07083,062,5752005259.5001.10095,373,4772006265.5001.160104,682,07812007272.6001.190106,885,28012008279.8001.260114,292,58112009347.200610130,479,461Anm: Skønnet omfatter indbetalinger på arbejdsmarkedspensioner og private pensionsordnin-ger, men ikke ATP.1.Fremskrivninger fra 2006 i overensstemmelse med forudsætningerne i Økonomisk Re-degørelse, maj 2009Kilde: Beregninger på en stikprøve på 1 pct. af befolkningen for årene 2000-2002 og 3,3 pct. afbefolkningen for årene 2003-2009

Tabel 2 viser, hvor stor en del af pensionsindbetalingerne, der ville have forøget udskriv-ningsgrundlaget for topskat, hvis der ikke havde været fradragsret for indbetalingerne.I 2000 var der fradrag i topskatten for 43 pct. af indbetalingerne, mens det i 2009 skønnestil 57 pct. Der er tale om en stigning i perioden 2000-2008 i takt med, at antallet af topskat-teydere er steget. I 2009 skønnes et fald i antallet af topskatteydere og i pensionsindbetalin-ger med fradrag i topskattegrundlaget.Ved beregning af topskat tillægges indskud på kapitalpensioner. Der er således ikke fradragfor alle pensionsindbetalinger i topskattegrundlaget.

Tabel 2. Fradrag i topskattegrundlaget for pensionsindbetalingerForøgelse afudskrivnings- Andel i pct. afgrundlaget for samlede pen-Samledesions-Topskatte-Antal top-topskat hvispensions-indbetalingergrænseskatteydereikke fradragindbetalingerÅrKr.1.000Mia. kr.Mia. kr.Pct.267.60083024,443200056,9276.90086027,645200162,1285.20084031,647200267,5295.30081035,648200374,4304.80083042,151200483,0311.50086051,754200595,3318.70089058,0552006104,6327.20092061,15720071106,8335.80098067,05920081114,2335.80090074,85720091130,4Anm: Skønnet omfatter indbetalinger på arbejdsmarkedspensioner og private pensionsordnin-ger, men ikke ATP.1.Fremskrivninger fra 2006 i overensstemmelse med forudsætningerne i Økonomisk Re-degørelse, maj 2009Kilde: Beregninger på en stikprøve på 1 pct. af befolkningen for årene 2000-2002 og 3,3 pct. afbefolkningen for årene 2003-2009

For både tabel 1 og tabel 2 gælder, at fradragene for pensionsindbetalinger er sket med for-skellige marginalskatteprocenter. Der er personer, der betaler mellemskat, men ikketopskat, og personer, der betaler topskat, men ikke mellemskat. Det kan således ikke umid-delbart konkluderes, at alle pensionsindbetalinger med fradrag i topskatten som opgjort itabel 2 er sket til højeste marginalskatteprocent. For årene 2000-2008 vurderes afvigelsendog beskeden.