Spørgsmål 42:

Ministeren bedes give en oversigt over de virksomheder, almennyttigeforeninger, fonde m.v., som på grund af deres almennyttige formål erfritaget for beskatning af salg.

Svar:

Jeg har fra Skatteministeriet modtaget følgende udtalelse, hvortil jeg kanhenholde mig:”SKAT har oplyst, at det ikke i SKATs IT-systemer er teknisk muligt atudsøge alle eksisterende virksomheder, almennyttige foreninger og fon-de m.v., som på grund af deres almennyttige formål er fritaget for be-skatning af salg.Da det vil kræve forholdsmæssigt store ressourcer at udfinde de ispørgsmålet nævnte juridiske enheder manuelt, har SKAT vurderet, atdet på det foreliggende grundlag ikke er ressourcemæssigt forsvarligt atforetage en sådan manuel gennemgang.Helt generelt kan det oplyses, at skattelovgivningen medfører, at enrække juridiske enheder – under visse betingelser – kan være helt ellerdelvist fritaget for beskatning af deres overskud ved erhvervsmæssigvirksomhed, herunder indtægter ved salg, ligesom visse juridiske enhe-der kan undgå beskatning af sådanne indtægter.

Følgende foreninger m.v. skal ikke medregne salgsindtægter:

Andelsforeninger omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3Hos andelsforeninger, som har til formål at fremme mindst 10 medlem-mers fælles erhvervsmæssige interesseroghvis omsætning med ikke-medlemmer ikke væsentligt eller længerevarende overskrider 25 pct. afomsætningenogunder forudsætning af, at foreningen anvender denstedfunde omsætning med medlemmerne som grundlag for udlodning tildisse, opgøres den skattepligtige indkomst som en procentdel af for-eningens formue ved årets udgang. Selve omsætningen, herunder et

eventuelt overskud ved salg til medlemmer og ikke-medlemmer, indgårderimod ikke i opgørelsen af andelsforeningens skattepligtige indkomst.Foreninger m.v. omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6Selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6 fastslår den subjektive skattepligtfor andre foreninger, korporationer, stiftelser, legater og selvejende in-stitutioner, som ikke beskattes efter de øvrige bestemmelser i selskabs-skattelovens § 1, stk. 1 eller efter fondsbeskatningsloven. Juridiske en-heder omfattet af bestemmelsen er alene skattepligtige af indtægter vederhvervsmæssig virksomhed. Foreningens m.v. leverancer til medlem-merne anses i den forbindelse ikke for at være erhvervsmæssig virk-somhed. En andelsboligforenings indtægter fra beboerne skal såledesikke medregnes ved opgørelsen af andelsboligforeningens skattepligtigeindkomst. Det er alene foreningens leverancer til medlemmerne somikke anses for erhvervsmæssige. Foreningens eventuelle indtægter vedsamhandel med medlemmerne betragtes ikke som leverancer til disse ogskal derfor medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan disse foreningerendvidere fratrække udlodninger/ hensættelser til fyldestgørelse af ved-tægtsmæssige formål, der kan anses for almenvelgørende eller på andenmåde almennyttige og kan derved reducere den skattepligtige indkomsttil 0 kr.

Følgende foreninger m.v. kan undgå beskatning af salgsindtægter:

Aktie- og anpartsselskaber ejet af en juridisk enhed omfattet af selskabs-skattelovens § 1, stk. 1, nr. 6Hvis en almenvelgørende eller på anden måde almennyttig forening ejerdenaltovervejendedel af aktie- eller anpartskapitalen i selskab, ansesselskabets skattepligtige indkomst for optjent af foreningen m.v., jf. sel-skabsskattelovens § 3, stk. 4. Det er dog en betingelse for anvendelsenaf selskabsskattelovens § 3, stk. 4, at foreningen m.v. i det indkomstår,hvori overførslen sker, enten uddeler eller hensætter hele det overførtebeløb til almenvelgørende/almennyttige formål. Såvel selskabet sommoderforeningen m.v. kan herved reducere sin skattepligtige indkomsttil 0 kr.Gensidige forsikringsforeninger omfattet af selskabsskattelovens § 1,stk. 1, nr. 5.Hos gensidige forsikringsforeninger medregnes indkomst ved er-hvervsmæssig virksomhed i sin helhed ved opgørelsen af den skatteplig-tige indkomst, mens den øvrige samlede indkomst alene beskattes i detomfang den overstiger 1 million, jf. selskabsskattelovens § 17, stk. 5. Tilden ikke-erhvervsmæssige indkomst medregnes indkomsten ved leve-rancer til foreningens medlemmer. En andel af foreningen indkomst vedleverancer til medlemmerne vil derfor ikke blive beskattet.Fonde og foreninger (brancheforeninger) omfattet af henholdsvis fonds-beskatningslovens §§ 1, stk. 1 nr. 1 og 2

Disse fonde og foreninger er skattepligtige af alle erhvervsmæssige ind-tægter, herunder indtægter fra salg, uanset om dette salg er sket til med-lemmer af foreningen eller ej. Fondene og foreningerne kan dog reduce-re den skattepligtige indkomst helt eller delvist med årets uddelinger oghensættelser og dermed opnå en skattepligtig indkomst på 0 kr., jf.fondsbeskatningslovens § 4, stk. 1 og 2.Foreninger (arbejdsmarkedssammenslutninger) omfattet af fondsbe-skatningslovens § 1, stk. 1, nr. 3.Disse foreninger skal også medregne erhvervsmæssige indtægter, her-under erhvervsmæssige indtægter fra salg, uanset om disse sker til med-lemmer eller ej.I medfør af fondsbeskatningslovens § 9, stk. 1 kan disse foreninger dogfratrække uddelinger og hensættelser til almenvelgørende/ almennyttigeformål ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst og kan derved re-ducere den skattepligtige indkomst til 0 kr.Juridiske enheder som er undtaget fra skattepligt:Herudover opregner selskabsskattelovens § 3, stk. 1 en række selskaber,foreninger og institutioner, som er enten fuldstændigt fritaget for skatte-pligt (ubetinget eller betinget) eller som er ubetinget delvist fritaget forskattepligt, idet skattefriheden kun omfatter visse indtægter. Enkelte afdisse er ikke skattepligtige af erhvervsmæssig indkomst. Det drejer sigom de institutioner, som er fuldstændigt skattefritagne og som ikke erreguleret af nogen særlovgivning, f.eks. ankerkendte trossamfund ogkirkelige institutioner oprettet i tilslutning til disse.”

Endelig besvarelse af spørgsmål 42 alm. del stillet af

Erhvervsudvalget den 8. december 2008 efter ønske fra Line Barfod

(EL).

Spørgsmål 42:

Svar:

Følgende foreninger m.v. skal ikke medregne salgsindtægter:

Følgende foreninger m.v. kan undgå beskatning af salgsindtægter: