De nye PAL-regler - Lempelse for udenlandsk kildeskat

Vedtagelsen af de nye PAL-regler i 2007, som træder i kraft i 2010, begrænseren række pensionsordningers mulighed for at opnå lempelse for udenlandskekildeskatter.Det skyldes, at PAL-skatten fremover påhviler den enkelte pensionskunde, mensinvesteringsafkastet og dermed muligheden for udlandslempelse juridisk set til-falder pensionsselskabet. Hvis udlandslempelsen ikke kan rummes i pensionssel-skabets eget skattegrundlag, vil der blive tale om økonomisk dobbeltbeskatning.De nye regler rammer særligt kunder i de medlemsejede selskaber, og nogle afdisse mister store beløb.Ved vedtagelsen af de nye regler i 2007 skønnede Skatteministeriet selv, atpensionskunderne årligt ville miste lempelser for udenlandsk kildeskat på 150 –200 mio. kr. årligt.Det mistede beløb blev ikke indregnet i provenuvirkningen af de nye regler, ogder er således tale om en stramning på 150-200 mio. kr. årligt af beskatningenaf pensionsopsparerne – uanset at de nye regler blev præsenteret som prove-nuneutrale.Ved vedtagelse af loven erkendte Folketingets Skatteudvalg, at reglerne giveranledning til økonomisk dobbeltbeskatning. Derfor foranledigede FolketingetsSkatteudvalg et tilsagn om, at problemet ville blive taget op til vurdering i 2009,jf. Skatteudvalgets betænkning til Lovforslag L 10:"Flertallet har med tilfredshed konstateret, at skatteministeren har tilken-degivet, at der for visse pensionsselskaber er et problem med en i økono-misk henseende mulig dobbeltbeskatning af udbytter fra investeringer iudenlandske aktier, og at regeringen er indstillet på at tage problemstillin-gen op til vurdering senest i 2009, inden lovforslaget træder i kraft for dedanske selskaber.Skatteministeren har i sin kommentar til PensionDanmark og PFA Pension ibilag 7 til lovforslaget tilkendegivet, at regeringen forventer, at det nævn-

te problem vil være væsentligt reduceret under hensyn til udviklingen ibl.a. traktatkrænkelsessagerne og på området for indgåelse af dobbeltbe-skatningsoverenskomster.Flertallet har noteret sig, at skatteministeren, så snart det måtte vise sig,at regeringens nævnte forventninger ikke opfyldes – og der således ikkevil ske en væsentlig reduktion af den nævnte økonomiske dobbeltbeskat-ning - uden ophold vil tage initiativ til inden for rammerne af EU-retten atsøge en brugbar løsning for de berørte selskaber inden udgangen af 2009,således at drøftelser herom indledes senest efter sommerferien 2009"

Forsikring & Pension har løbende siden lovens vedtagelse gjort Skatteministerietopmærksom på, at problemet ikke er blevet reduceret i løbet af 2008 og 2009,og intet tyder på, at en ændring er undervejs. Tværtimod medfører stigendeglobalisering af selskabernes investeringer også uden for EU's grænser, såvelsom den øgede udbredelse af markedsrenteprodukter, at problemet vil vokse årfor år.Over tid vil problemet derfor få en størrelse, der ligger langt over Skatteministe-riet skøn på 150 – 200 mio. kr. årligt.Derfor er det vigtigt, at der findes en løsning nu.Forsikring & Pension har udarbejdet og sendt Skatteministeriet et konkret for-slag til løsning af problemet, som er enkelt at gennemføre.Forslaget går ud på, at udenlandske kildeskatter, hvad angår pensionsinstitut-ternes eget pensionsafkastskattegrundlag, behandles helt på samme måde somnegativ skat.Såvel negativ skat som uudnyttet lempelse kan efter de nye regler fremføres tilmodregning i skat for efterfølgende år. Negativ skat kan imidlertid udbetalesunder nærmere beskrevne vilkår, hvis det ikke har kunnet modregnes efter femår.Forsikring & Pension foreslår, at denne udbetalingsmulighed også udstrækkes tilat omfatte fremført, uudnyttet lempelse, der ikke har kunnet modregnes efter 5år. Derved udvides den allerede eksisterende, men utilstrækkelige lempelse forjuridisk dobbeltbeskatning i pensionsinstitutterne under de nye regler.Forslaget er teknisk enkelt at gennemføre og medfører ikke ændringer i de kom-plicerede regler for individuel kundebeskatning.Forsikring & Pension skal opfordre til, at Folketingets Skatteudvalg tager skridttil at sikre, at tilsagnet om en løsning inden lovens ikrafttræden ved årsskiftetbliver realiseret.