SAU, Alm.del - 2008-09 - Bilag 259: Høringssvar vedrørende Forslag til lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, skattekontrolloven, kildeskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love (Enkel og effektiv kontrol samt mindre skatteplanlægning)

Betingelse for fradrag på børsnoterede aktier og aktiebaserede in-vesteringsforeningsbeviserInvesteringsForeningsRådet afgav den 31. august 2007 høringssvar på et lovforslag, der i in-deværende Folketingssamling er genfremsat som L631. Forslaget indeholdt bl.a. en bestem-melse om, at personers fradragsret for tab på aktier og aktiebaserede investeringsbeviser be-tingedes af, at bevisets anskaffelse og anskaffelsessum var indberettet til SKAT. I den forbin-delse fandt InvesteringsForeningsRådet, at betingelsen for tabsfradrag medførte problemerbåde af praktisk og mere principiel art. Vi skrev i den forbindelse følgende:”Problemerne hænger sammen med, at der vil være en lang række af tilfælde, hvor depot- el-ler kontofører skal vurdere, om der er sket en ”indtagning i depot”, der kræver indberetning.Usikkerhed kan opstå i forbindelse med, hvordan aktien kommer ind i depotet (modtagelsesom gave, ophævelse af pensionsordning, modtagelse af fondsaktie, udnyttelse af tegningsreteller option). Usikkerheden kan også opstå pga. en hændelse i selskabet bag aktien (forskelli-ge omstruktureringer (spaltninger, fusioner, tilførsler af aktiver eller aktieombytninger mv.)).I alle tilfælde vil situationen kræve en aktiv stillingtagen fra depotførerens side, og det åbnermulighed for en række fejlagtige indberetninger eller mangel på indberetninger.IFR finder det retssikkerhedsmæssigt yderst kritisabelt, at en tredjemands handlinger og navn-lig undladelser kan medføre fortabelse af den fulde fradragsret for tab på aktier optaget på etForslag til lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, skattekontrolloven og andre skattelove. (Ændringaf sondringen mellem børsnoterede og unoterede aktier)1

reguleret marked. Investor pålægges et helt unødigt ekstra arbejde med at kontrollere, at pen-geinstituttet har foretages de fornødne indberetninger – uden at der gives investor en adgangtil at rette op på skaden direkte.IFR ønsker dermed primært, at den nye formulering af § 13 ændres inden forslaget fremsæt-tes. Den fulde fradragsret må ikke betinges af indberetninger fra tredjemand, navnlig når ind-beretningerne er så komplicerede at gennemføre, som tilfældet vil være. Det er IFR’s opfattel-se, at investor altid skal have mulighed for at godtgøre et tab og få sit fulde fradrag. Og det måtil kontrolformål være tilstrækkeligt, at der som hidtil alene skal indberettes antal aktier og in-vesteringsbeviser med tilhørende kursværdi ved årets udgang. I så fald vil Skattemyndighe-derne selv kunne se, om der er sket ændringer, som burde give anledning til en avanceopgø-relse.”Det foreliggende forslag indeholder en tilsvarende betingelse for tabsfradrag, og de denganganførte problemstillinger er slet ikke løst.Vi fremsætter dermed på ny vores betænkeligheder ved den nye § 14 i aktieavancebeskat-ningsloven og de indberetninger, der knytter sig til den.

Fortrykt avance – også for teknisk udloddende foreningerInvesteringsForeningsRådet støtter bestræbelserne på at lette investorers mulighed for at selv-angive korrekt i forbindelse med opgørelse af aktieavancer.Det er os dog magtpåliggende at påpege, at de systemer, der skal kunne håndtere avanceopgø-relsen på beviser i de mange udloddende foreninger er gearet til også at håndtere teknisk ud-bytte. Skatteministeriet opfordrer indirekte foreningerne til at overgå til teknisk udlodning iforbindelse med forslaget om at udloddende foreninger (jf. ligningslovens § 16C) pålæggespligt til at udlodde alle aktieavancer, jf. forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatnings-loven og forskellige andre love (Harmonisering af selskabers aktie- og udbyttebeskatningm.v.). Udlodningspligten omfatter efter gældende ret kun avancer på aktier, foreningen harejet i under tre år. InvesteringsForeningsRådet støtterikkeforslaget om fuld udlodning, menuanset om dette gennemføres eller ej, er teknisk udlodning i dag en mulighed, som forenin-gerne ikke udnytter, bl.a. fordi systemerne ikke kan håndtere det sikkert2.Et system til håndtering af teknisk udbytte skal bl.a. kunne håndtere opskrivning af anskaffel-sessummerne, med det beskattede - men ikke udbetalte - udbytte. Ellers vil investorer i tek-nisk udbyttebetalende foreninger blive beskattet dobbelt af deres afkast.Det er ekstremt vigtigt, at systemerne bliver så pålidelige og så alt omfattende, atalleinvesto-rer kan stole på resultaterne fra dem. Beskatningen af kapitalgevinster bliver på ingen mådeforenklet med de foreliggende reformforslag og dette stiller store krav til SKATs systemud-vikling. Når SKAT selv har konstateret, at mange investorer ikke er i stand til at opgøre ogselvangive avancer korrekt i dag, er dette samtidigt en indikator på, at lige så mange investo-rer ikke vil være i stand til at efterprøve, om den fortrykte avance er korrekt opgjort.

Ingen kildeartsbegrænsning på tab på aktiebaserede beviserDen nævnte L63 foreslog at ophæve den kildeartsbegrænsede tabsfradragsadgang, der bety-der, at realiserede tab på børsnoterede aktier og aktiebaserede investeringsbeviser kun kanfradrages i realiserede gevinster på tilsvarende værdipapirer. I L 63 blev det foreslået, at alleaktietab skulle kunne modregnes i anden aktieindkomst, og at skatteværdien af negativ aktie-indkomst (inkl. tab på børsnoterede aktier) skulle kunne modregnes i årets slutskat.Ophævelsen af kildeartsbegrænsningen var et godt forslag og de argumenter, Skatteministerenfremførte i forbindelse med fremsættelsen af L63, holder den dag i dag.Vi vil derfor opfordre til at medtage ophævelsen af kildeartsbegrænsningen for alle børsnote-rede aktier igen.Vi har i vores høringssvar til forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven ogforskellige andre love (Harmonisering af selskabers aktie- og udbyttebeskatning m.v.) anførtyderligere vedrørende dette punkt og henviser til dette.

bekræfte,