SAU, Alm.del - 2007-08 (2. samling) - Bilag 49: Vejledninger fra SKAT og Skatteministeriet: "Er du selvstændigt erhvervsdrivende?" og "Selvstændigt erhvervsdrivende - også i skattemæssig forstand", jf. svar på spm. 280 (2006-07)

Skatteudvalget 2007-08 (2. samling)
SAU Alm.del Bilag 49
Offentligt

Selvangivelsens rubrikker mv.

INDTÆGTER

Lønmodtager

Kategori 1

Honorarmodtager

Kategori 2

Ikke-erhvervsmæssig

virksomhed

Kategori 3

Erhvervsmæssig

virksomhed

Kategori 4

Personlig indkomst

1.1 Løn

(Rubrik 11)

Personlig indkomst

1.2 Honorar

(Rubrik 12)

1.3 Omsætning

Personlig indkomst

(Rubrik 20)

FRADRAG

2.1 Afskrivninger

Ligningsmæssigt fradrag

(Rubrik 53)

Ligningsmæssigt fradrag

2.1.2 Tab ved salg af driftsmidler

(Rubrik 53)

Ligningsmæssigt fradrag

2.2 Erhvervsmæssige kørselsudgifter

(Rubrik 51)

Ligningsmæssigt fradrag

2.3 Andre udgifter ved erhvervelse af indkomst

(Rubrik 53)

(Rubrik 29)

(Rubrik 20)

(Rubrik 111/112)

(Rubrik 29)

Fradrag i personlig indk.

(Rubrik 20)

Fradrag i personlig indk.

(Rubrik 111/112)

Fradrag i personlig indk.

(Rubrik 29)

Fradrag i personlig indk.

(Rubrik 29)

Fradrag i personlig indk.

Nej

(Rubrik 111/112)

Fradrag i personlig indk.

(Rubrik 20)

Fradrag i personlig indk.

(Rubrik 111/112)

Fradrag i personlig indk.

Personlig indkomst

(Rubrik 12)

Personlig indkomst

(Rubrik 20)

1.4 Beskatning af fortjeneste ved salg af driftsmidler

Nej

Personlig indkomst

(Rubrik 111/112)

Personlig indkomst

(Rubrik 111/112)

Bemærkning ved et evt. underskud

Som hovedregel ikke muligt

Underskud kan modreg-

Underskud ved én honorartype kan Underskud ved én virksomhed kan

nes i anden indkomst, og fremføres

ikke modregnes i anden indkomst ikke modregnes i anden indkomst

til modregning i fremtidige

og skal ikke selvangives

indtægter

BEREGNES DER ARBEJDSMARKEDSBIDRAG ?

3.1 Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag) af bruttoindkomst

3.2 Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag) af nettoindkomst

Nej

SAU, Alm.del - 2007-08 (2. samling) - Bilag 49: Vejledninger fra SKAT og Skatteministeriet: "Er du selvstændigt erhvervsdrivende?" og "Selvstændigt erhvervsdrivende - også i skattemæssig forstand", jf. svar på spm. 280 (2006-07)

Oversigt skatteregler

Note 1.1 Løn

Note 1.2 Honorar

Note 1.3 Omsætning

Note 1.4 Beskatning af fortjeneste ved salg af driftsmidler

Lønmodtager

Kategori 1

SL § 4, stk.1, litra c,

jf. PSL § 3

Honorarmodtager

Kategori 2

Ikke-erhvervsmæssig

virksomhed

Kategori 3

Erhvervsmæssig

virksomhed

Kategori 4

SL § 4, stk.1, litra a,

jf. PSL § 3

SL § 4, stk.1, litra a,

jf. PSL § 3

AL §§ 5,8,12, PSL § 3

AL §§ 5,8,9,12, PSL § 3

SL § 5

SL § 4, stk.1, litra a, jf. PSL § 3

AL §§ 5,8,9,12, PSL § 3

Erhvervsmæssige udgifter selvan-

Driftsudgifter fratrækkes i rubrik 20.

gives samlet i rubrik 29; jf. følgende

Bemærk, at udgifterne skal opgøres

begrænsninger. Kan ikke overstige

for hver enkelt virksomhedstype og

rubrik 12. Bemærk, at udgifterne

ikke kan overstige virksomhedens

skal opgøres for hver enkelt

indtægter.

honorartype

AL kapitel 2 og 3

Lønmodtagerfradrag jf.

LL § 9

AL §§ 5,5A,12

Øvrige lønmodtagerudgifter

Jf. LL § 9

AL kapitel 2 og 3

Fratrækkes efter adm.

praksis, "nettoindkomst-

princippet", jf. SL § 4

AL §§ 5,5A,9,12

Fratrækkes efter adm. praksis,

"nettoindkomstprincippet", jf. SL § 4

Opgøres efter LL § 9B

Fratrækkes efter adm.

praksis, "nettoindkomst-

princippet", jf. SL § 4

Fratrækkes efter adm.

praksis, "nettoindkomst-

princippet", jf. SL § 4

Driftsøkonomiske afskr.

Fratrækkes efter adm.

praksis, "nettoindkomst-

princippet", jf. SL § 4

Erhvervsmæssige udgifter skal

opgøres samlet og fratrækkes i

rubrik 111/112

Note 2.1, Afskrivninger

AL kapitel 2 og 3

jf. SL § 6, stk. 1, litra a

Note 2.1.2, Fradrag for tab ved salg af driftsmidler

SL § 5

AL §§ 5,5A,9,12

jf. SL § 6, stk. 1 litra a

Note 2.2, Erhvervsmæssige kørselsudgifter

Ligningsmæssigt fradrag

jf. LL §§ 9B, 9C

Øvrige lønmodtagerud-

gifter, jf. LL §§ 9, 9A

Fratrækkes efter adm.

praksis, "nettoindkomst-

princippet", jf. SL § 4

Fratrækkes efter adm.

praksis, "nettoindkomst-

princippet", jf. SL § 4

jf. SL § 6, stk. 1, litra a

Note 2.3, Andre udgifter ved erhvervelse af indkomst

jf. SL § 6, stk. 1, litra a

Bemærkning ved et evt. underskud

Som hovedregel ikke muligt

Underskud ved én honorartype kan

Underskud ved én virksomhed kan

ikke modregnes i anden indkomst og ikke modregnes i anden indkomst og

skal ikke selvangives, jf. domspraksis skal ikke selvangives, jf. domspraksis

Underskud kan modreg-

nes i anden indkomst, jf.

PSL § 13, og fremføres

til modregning i fremtidige

indtægter

AMFL § 10

jf. § 7, stk. 2

Note 3.1 og 3.2, Arbejdsmarkedbidrag

AMFL § 8, jf. § 7,

stk. 1, litra a

AMFL § 8, jf. § 7, stk. 1,

litra c

Ikke omfattet af AMFL

Forkortelser: AL=Afskrivningsloven; AMFL=Arbejdsmarkedsfondsloven; LL=Ligningsloven; PSL=Personskatteloven; SL=Statsskatteloven.