Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre skatteloven

Lovforslaget

Ændringsforslag i betænkning

Ændringsforslag

§ 11 B. ---

Stk. 4. ---

5) Skattepligtig fortjeneste og fradragsberettigede tab ved afståelse af aktier m.v. omfattet af aktieavancebeskatningsloven samt skattepligtige udbytter og skattepligtige afståelsessummer vedrørende aktier m.v. omfattet af aktieavancebeskatningsloven.

---

Stk. 8. Fradragsbeskæring efter stk. 1-7 foretages efter en eventuel fradragsbegrænsning efter § 11.

---

Stk. 10. Stk. 1-9 omfatter ikke livsforsikringsselskaber.

§ 11 C. Den skattepligtige indkomst før netto­fi­nansie­ringsudgifter, jf. § 11 B, stk. 4, for selskaber, der er omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1- 2 a, 2 d-g, 3 a-6, § 2, stk. 1, litra a og b, eller kulbrinteskattelovens § 21, stk. 4, kan maksimalt nedsættes med 80 pct. som følge af netto­finan­sieringsudgifterne efter eventuel fradragsbeskæring efter § 11 B. Beskæringen kan maksimalt nedsætte indkomstÃ¥rets fradrags­berettigede nettofinansierings­ud­gifter til grund­beløbet efter § 11 B, stk. 3. Er den skattepligtige indkomst før nettofinansierings­udgifter negativ, kan de fra­dragsberettigede nettofinansi­e­rings­­ud­gifter ikke overstige beløb­et i 2. pkt. BeskÃ¥rne netto­finan­sieringsudgifter efter 1.-3. pkt. kan fremføres til fradrag i efter­følgende indkomstÃ¥r.

---

12. § 32 affattes sÃ¥ledes:

Ӥ 32. Hvis et selskab eller en forening m.v. som nævnt i § 1 eller § 2, stk. 1, litra a, er et moderselskab for et selskab eller en forening m.v. (datterselskabet), jf. stk. 6, skal moder­selskabet ved indkomstopgørelsen medregne det beløb, som er angivet i stk. 7-10, nÃ¥r beløbet er positivt. Et moderselskab medregner ikke det positive beløb, i det omfang dets eget moder­selskab er skattepligtigt efter 1. pkt. af den samme andel af aktiekapitalen. Det er en forud­sætning for beskatning efter 1. pkt., at følgende betingelser er til stede:

1) ---

2) Datterselskabets finansielle aktiver genn­em­snitligt i indkomstÃ¥ret udgør mere end 10 pct. af selskabets samlede akti­ver. Ved finansielle ak­tiver forstÃ¥s aktiver, hvis afkast er omfattet af stk. 5. Opgørelsen fore­tages pÃ¥ baggrund af de regnskabsmæssige vær­di­er, dog med­regnes imma­te­rielle aktiver, hvis afkast er omfattet af stk. 5, nr. 6, til de handelsmæssige værdier. Aktiver, hvis afkast er skattefrit, indgÃ¥r ikke i opgørelsen. Ved bedømmelsen finder nr. 1, 2. og 3. pkt., tilsvarende anvendelse.

---

Stk. 10. Hvis moderselskabet direkte eller indirekte overdrager aktier i datterselskabet, skal der ved bedømmelsen af, om moder­selskabet skal medregne datter­selskabets indkomst, og ved mod­er­selskabets indkomst­op­gø­relse med­regnes den indkomst, som datterselskabet ville have oppe­bÃ¥ret, hvis det havde afstÃ¥et samt­lige aktiver og passiver omfattet af kursgevinstloven og aktieavance­beskatningsloven til handelsvær­dien pÃ¥ samme tidspunkt, dog højst et beløb forholdsmæssigt svarende til den overdragne del af aktierne. PÃ¥ samme mÃ¥de med­regnes skattemæssige hensæt­telser i datterselskabet. 1.–2. pkt. finder ikke anvendelse, hvis moder­selskabet fortsat er moder­selskab for datterselskabet. Der sker dog en forholdsmæssig be­skat­ning, i det omfang moder­selskabets ejer­andel ned­bringes. 1.-2. pkt. finder ikke anvendelse, hvis aktierne direkte eller indirek­te overdrages til en nærtstÃ¥ende, som omfattes af ligningslovens § 16 H, eller til et sambeskattet selskab, jf. § 31. Den nærtstÃ¥ende henholdsvis det sam­beskattede sel­skab indtræder i moder­selskab­ets anskaffelses­sum­mer og ­–tids­punkter efter stk. 8. Der sker dog en forholdsmæssig beskatning, i det omfang ejer­andelen nedbring­es.

Stk. 11. Der gives nedslag for datterselskabets danske og uden­landske skatter efter lignings­lovens § 33, stk. 1 og 6. Der gives nedslag for de skatter, som datterselskabet ville betale, hvis det blev beskattet efter et territorialprincip svarende til princippet i § 8, stk. 2. Hvis mod­er­selskabet ved indkomst­opgør­elsen skal medregne fortjeneste pÃ¥ aktiver og passiver efter stk. 10, gives der nedslag for den skat, som datterselskabet kunne være pÃ¥lignet af fortjeneste pÃ¥ aktivet eller passivet, hvis det var afstÃ¥et pÃ¥ samme tidspunkt. Nedslaget efter 3. pkt. kan dog ikke overstige den danske skat pÃ¥ indkomst efter stk. 10, 1. pkt. Der gives nedslag vedrørende skattemæssige hensæt­telser efter stk. 10 pÃ¥ tilsvarende mÃ¥de som efter 3. og 4. pkt.

§ 45 A.

---

Stk. 4. For unoterede aktier, som den skattepligtige ejede pr. 1. januar 2007, opgøres det beløb, der fremkommer ved at fratrække aktiernes anskaffelsessum i den skattepligtiges andel af selskabets regnskabsmæssige egenkapital ved udløbet af regnskabsÃ¥ret 2006. Ved anvendelsen af 1. pkt. medregnes kun aktier, for hvilke opgørelsen giver et positivt beløb. Hvis den skattepligtige ved en afstÃ¥else af aktier omfattet af 1. pkt. ville kunne vælge en anden anskaffelsessum efter denne lov end den faktiske anskaffelsessum, lægges den højst mulige anskaffelsessum til grund ved opgørelsen.

5) I den under nr. 5 foreslåede § 11 B, stk. 4, nr. 5, ændres ”fradragsberettigede tab” til: ”udnyttede tab”.

12) I den under nr. 5 foreslåede affattelse af § 11 C, stk. 1, 2. pkt., indsættes efter ”§ 11 B, stk. 3”: ”og stk. 7, 2. pkt”.

19) I den under nr. 12 foreslåede affattelse af § 32, stk. 1, nr. 2, indsættes efter 4. pkt.:

”Uforrentede fordringer på varedebitorer m.v. og uforrentet gæld til varekreditorer m.v. indgår ikke i opgørelsen.”

22) I den under nr. 12 foreslåede affattelse af § 32, stk. 11, indsættes efter 3. pkt. som nyt punktum:

”Endvidere gives der nedslag i beskatningen af fortjeneste efter stk. 10 for den skat, som moderselskabet betaler som følge af aktieoverdragelsen.”

24) I den under nr. 11 foreslåede § 45 A, stk. 4, indsættes efter 1. pkt.:

”Hvis selskabet ved aflæggelsen af årsregnskabet for regnskabsåret 2007 ved en ændring af regn­skabspraksis efter bestemmel­serne i årsregnskabsloven opskriver aktiver, der indgik i selskabets balance for regnskabsåret 2006, forhøjes det efter 1. pkt. opgjorte beløb med den del af de foretagne opskrivninger, der svarer til den skattepligtiges andel af selskabets regnskabsmæssige egenkapital ved udløbet af regnskabsåret 2006.”

28) I stk. 3 indsættes som 3.-4. pkt.:

"For aktier, der er erhvervet i indkomståret 2006 eller tidligere, fastsættes anskaffelsessummen pr. 1. juli 2007 efter reglerne i § 11 B, stk. 6, som affattet ved denne lovs § 1, nr. 5, til aktiernes skatte­mæssige anskaffelsessum redu­ce­ret med udlodninger til sambeskat­tede selskaber og faste driftssteder foretaget i indkomst­årene 2004-2006, værdien af aktier i danske selskaber, faste driftssteder og faste ejendomme i Danmark ved begyndelsen af indkomståret 2007 og efter § 11 B, stk. 6, nr. 3-8, som affattet ved denne lovs § 1, nr. 5, for dispositioner foretaget i perioden fra begyndelsen af indkomståret 2007 og indtil 1. juli 2007. Hvis den regnskabsmæssige værdi af aktierne ved udløbet af den seneste regnskabsår inden 1. juli 2007 er lavere end anskaffelses­summen  efter 3. pkt. anvendes denne værdi ved opgørelsen af anskaffelsessummen pr. 1. juli 2007."

Til § 1

31) I den under nr. 5 foreslåede § 11 B., stk. 4, nr. 5, ændres ”skattepligtige afståelsessummer vedrørende aktier m.v. omfattet af aktieavancebeskatningsloven” til: ”skattepligtige afståelsessummer omfattet af ligningslovens § 16 B”.

32) I den under nr. 5 foreslåede § 11 B, stk. 8, der bliver stk. 9, ændres ”stk. 1-7” til: ”stk. 1-8”.

33) I den under nr. 5 foreslåede § 11 B, stk. 10, der bliver stk. 11, ændres ”stk. 1-9” til: ”stk. 1-10”.

34) I den under nr. 5 foreslåede § 11 C, stk. 1, indsættes som 5. pkt.:

”Fremførte nettofinansierings-udgifter indgår i beregningen efter 1. pkt. i efterfølgende indkomstår.”

35) Ændringsforslag nr. 19 affattes således:

”19) I den under nr. 12 foreslåede affattelse af § 32, stk. 1, nr. 2, indsættes efter 4. pkt.:

  ”Uforrentede fordringer på varedebitorer m.v. indgår ikke i opgørelsen.”

36) Ændringsforslag nr. 22 affattes således:

”22) I den under nr. 12 foreslåede § 32, stk. 10, indsættes efter 2. pkt.:

”I indkomst efter 1. - 2. pkt. fradrages den skattepligtige indkomst, som moderselskabet medregner efter aktieavancebe­skat­nings­lovens §§ 8 eller 17 som følge af aktieoverdragelsen, fradraget kan dog ikke overstige indkomsten efter 1. – 2. pkt.”.

Til § 3

37) Ændringsforslag nr. 24 affattes således:

”24) I den under nr. 11 foreslåede § 45 A, stk. 4, indsættes som 2. pkt.:

”Hvis selskabet ved aflæggelsen af årsregnskabet for regnskabsåret 2007 ved en ændring af regn­skabspraksis efter bestemmel­ser­ne i årsregnskabs­loven opskriver ak­ti­ver, der indgik i selskabets ba­lan­ce for regnskabsåret 2006, for­højes det efter 1. pkt. opgjorte beløb med den del af de foretagne opskrivninger fratrukket udskudt skat forbundet hermed, der svarer til den skattepligtiges andel af selskabets regnskabsmæssige egen­kapital ved udløbet af regnskabsåret 2006.”

Til § 14

38) Ændringsforslag nr. 28 affattes således:

”28) I stk. 3 indsættes som 3.-4. pkt.:

"For aktier, der er erhvervet i indkomståret 2006 eller tidligere, fastsættes anskaffelsessummen pr. 1. juli 2007 efter reglerne i § 11 B, stk. 6, som affattet ved denne lovs § 1, nr. 5, til aktiernes skatte­mæssige anskaffelsessum redu­ce­ret med udlodninger til sambeskat­tede selskaber og faste driftssteder foretaget i indkomstårene 2004-2006, værdien af aktier i danske selskaber, faste driftssteder og faste ejendomme i Danmark ved begyndelsen af indkomståret 2007 og efter § 11 B, stk. 6, nr. 3-8, som affattet ved denne lovs § 1, nr. 5, for dispositioner foretaget i perioden fra begyndelsen af indkomståret 2007 og indtil 1. juli 2007. Hvis den regnskabsmæssige indre værdi af datterselskabet ved udløbet af den seneste regnskabsår inden 1. juli 2007 er lavere end anskaffelsessummen  efter 3. pkt. anvendes denne værdi ved opgørelsen af anskaffelsessummen pr. 1. juli 2007."