Skatteministeriet J.nr.  2005-321 - 0014 Den Til Folketingets Skatteudvalg L 18 - Forslag til lov om ændring af pensionsafkastbeskatningsloven, pensionsb  e- skatningsloven, selskabsskatteloven og skattekontrolloven (Forenklet skatteopgø- relse ved investeringer gennem skattetransparente juridiske personer, placering af rate- og kapitalpensioner i kommanditselskaber m.m.) Hermed sendes i 5 eksemplarer et ændringsforslag, som jeg ønsker at stille ved 2. b   e- handlingen af ovennævnte lovforslag  . Kristian Jensen / Birgitte Christensen

Side 2 Ændringsforslag til 2. behandlingen af L 18 - Forslag til lov om ændring af pensionsafkastbeskatningsloven, pensionsb  e- skatningsloven, selskabsskatteloven og skattekontrolloven (Forenklet skatteopgø- relse ved investeringer gennem skattetransparente juridiske personer, placering af rate- og kapitalpensioner i kommanditselskaber m.m.) Til § 3 1) Det under nr. 5 foreslåede  § 30 B, stk. 1, 7. pkt., affattes således: ”Ved opgøre   l- sen af kontohaverens ejerandel finder aktieavancebeskatningslovens § 11, stk. 2 - 4, tilsvarende anvendelse.” [Ved opgørelsen af kontohaverens  ejerskab medregnes indirekte ejerskab via aktie- og anpartsselskaber og kommanditselskaber]

Side 3 Bemærkninger Til nr. 1 Det fremgår af de foreslåede bestemmelser i pensionsbeskatningslovens § 30 B, stk. 1, at ved opgørelsen af, om kontohaveren opfylder bet ingelsen om en maksimal ejerandel på 25 pct., finder aktieavancebeskatningslovens § 11, stk. 3, 1. -3. pkt., anvendelse. Det betyder, at ved opgørelsen af, om kontohaveren ejer 25 pct. eller mere af kommanditselskabet m.v., medregnes andele, der tilhører ko ntohaverens ægtefælle, forældre, bedsteforældre samt børn og børnebørn  og disses ægtefæller eller dødsboer efter de nævnte personer. Stedbarns   - og adoptivforhold sidestilles med ægte slægtskabsforhold. Andele tilhørende en tidligere ægtefælle og andele, som en nuværende ægtefælle har afstået før ægteskabets indgåelse, medregnes dog ikke. I ordningen om placering af rate- og kapitalpensioner i unoterede selskaber, der er trådt i kraft den 1. oktober 2005, er det i pensionsbeskatningslovens § 30 B, stk. 1, fastsat, jf. i øvrigt også Finanstilsynets bekendtgørelse om puljepension og andre skattebegunstigede opsparingsformer  m.v. (den såkaldte puljebekendtgørelse), at aktieavancebeskatningslovens § 11, stk. 2-4, finder tilsvarende anvendelse. Det be- tyder  før st  og  fremmest,  at  aktier,  som  tilhører  eller  har  tilhørt  selskaber  m.v., hvorover den nævnte personkreds har bestemmende indflydelse, medregnes. B  e- stemmende indflydelse foreligger, hvis en eller flere personer i den pågældende personkreds på grund af ejer skab eller rådighed over stemmerettighederne direkte eller indirekte ejer mere eller råder over mere end 50 pct. af stemmerne. Den foreslåede afgræsning af den personkreds, der skal medregnes ved opgørelsen af, om kontohaveren ejer 25 pct. eller mere af det kommanditselskab, som en rate- eller kapitalpension er placeret i, kan i nogle tilfælde vise sig for snæver. Det sky l- des, at det ikke kan udelukkes, at kontohaveren selv eller nærstående til kontohav   e- ren tilsammen kan have bestemmende indflydelse over et selskab, som helt eller delvist ejer et kommanditselskab m.v., som kontohaveren placerer en del af sin ra- te- eller kapitalpension i. Herved kan kontohaveren direkte og indirekte samlet eje kommanditselskabet m.v. fuldt ud, medens kontohaverens direkte ejerandel udgør under 25 pct. Det er imidlertid ikke meningen, at kontohaveren i denne situation skal kunne placere en del af sin rate- og kapitalpension i kommanditselskabet m.v., idet kontohaveren har fuld kontrol over det pågældende kommanditselskab m.v.

Side 4 Det foreslås derfor at ændre den foreslåede bestemmelse således, at ved afgørelsen af, om kontohaveren har en ejerandel på 25 pct. eller mere af kommanditselskabet, finder aktieavancebeskatningslovens § 11, stk. 2-4, tilsvarende anvendelse. Med ændrings  forslaget kommer bestemmelsen til at svare til den, der gælder for plac  e- ring af rate- og kapitalpensioner i unoterede selskaber. Ændringsforslaget betyder, at ejerandele, som tilhører selskaber, hvorover kont    oha- veren eller nærtstående har b   estemmende indflydelse, medregnes. Bestemmende indflydelse foreligger, hvis en eller flere personer på grund af ejerskab eller rådi  g- hed over stemmerettighederne direkte eller indirekte ejer mere end 50 pct. af kapi- talen i kommanditselskabet eller råder over mere end 50  pct. af stemmerne. Indirekte ejerskab foreligger, når kontohaveren eller nærstående ejer eller råder over stemmer i et selskab, der ejer (dvs. selskabet er kommanditist i kommanditsel- skabet) eller råder over stemmer i det kommanditselskab, som kontohavere n place- rer en del af sin rate- eller kapitalpension i. Indirekte ejerskab foreligger endvidere, når kontohaveren eller nærtstående ejer eller råder over stemmer i et kommandi t- selskab m.v., der ejer eller råder over stemmer i det kommanditselskab m.v., hvor i kontohaveren placerer sin pensionsopsparing.

Side 5 Ændring i forhold til gældende lov og lovforslag L 18 Gældende formulering Lovforslaget Ændringsforslaget § 30 B. Opnår en kontoh a- ver med en rateopsparing i pensionsøjemed eller en o p- sparing i pensionsøjemed at eje 25 pct. eller mere af aktie- eller anpartskapitalen i et unoteret aktie- eller anparts- selskab, hvis aktier eller an- parter ikke handles på et nat i- onalt eller EU-retligt reguleret marked, skal kontohaveren inden 3 måneder efter det tidspunkt, hvor ejerandelen har overskredet procentgræ  n- sen, nedbringe ejerandelen til under 25 pct. eller erhverve samtlige af de pågældende aktier eller anparter i det særskilte depot for frie mi  dler. Ved opgørelsen af kont ohave- rens ejerandel finder aktie- avancebeskatningslovens § 11, stk. 2-4, tilsvarende anvendelse. Såfremt kontoh a- veren ikke inden udlø bet af fristen nedbringer ejerandelen til under 25 pct. eller erhver- ver de pågældende aktier eller anparter for frie midler, skal kontohaveren straks give meddelelse til pengeinstituttet om overskridelsen. Reglerne i § 30, stk. 1, finder herefter tilsvarende anvendelse for det beløb i ordningen, der kan henfø res til de kapitalandele, der er placeret i det unoterede selskab, og som kunne være udbetalt ved ophæ  velse af ordningen. 5. I § 30 B, stk. 1, indsæ  ttes som 6.-9. pkt.: »Sker der en ændring i eje  r- forholdene i et kommanditak- tieselskab eller kommandit- selskab, således at ejerandelen for en kontohaver med en rateopsparing i pensionsøj e- med eller opsparing i pensi- onsø jemed kommer til at udgøre 25 pct. eller mere, skal kontohaveren inden tre mån e- der efter overskridelsen ned- bringe sin ejerandel til under 25 pct. Ved opgø relsen af kontohaverens ejerandel fin- der aktieavancebeskatningslo- vens § 11, stk. 3, 1.-3. pkt., anvendelse. Hvis ejerandelen ikke nedbringes, skal konto- haveren efter udløbet af tre måneders fristen meddele dette til pengeinstituttet. § 30, stk. 1, finder herefter tilsva- rende anvendelse for det be- løb i ordningen, der kan he n- føres til andelen af ko mman- ditaktieselskabet eller kom- manditselskabet, og som kun- ne være udb  etalt ved ophæ- velse af ordningen.« Til § 2 1) Det under nr. 5 foreslåede  § 30  B,  stk.  1,  7.  pkt.,  affattes således:  ”Ved  opgøre   lsen  af kontohavernes ejerandel finder aktieavancebeskatningslovens §  11,  stk.  2  -  4,  tilsvarende anvendelse.”