Til Folketingets Skatteudvalg Hermed fremsendes svar på spørgsmål nr.24 af 25. okt   ober 2005. (Alm. del). Kristian Jensen /Keld Borup j.nr. 05-014646 Dato :

Spørgsmål : Ministeren bedes besvare følgende: Der ønskes for in  dkomstårene 2002, 2003 og 2004 oplyst: Antallet af skatteydere, der har selvangivet aktieindkomst, fordelt på de enkelte rubrikker i selvangivelsen. Desuden ønskes der en o  pdeling på skatteydere, der bruger den almindelige selvangivelse, og skatteydere, der bruger den udvidede selvangivelse, samt skatteydere, der er registreret som hovedaktio- nærer. Ministeren bedes desuden oplyse summerne af de selvangivne b  eløb, som de ovennævnte skatteydere har oplyst. Der ønskes en opgørelse over antallet af ligningsmæssige ændringer på de enke l- te rubrikker, samt summen af henholdsvis forhøjelser og nedsættelser af de ska   t- tepligtige aktieindkomster. Det ønskes oplyst i hvor mange tilfælde, der er skattemæssig succession for un o- terede aktier hos personer i årene 2002  –  2004 som følge af: •  Skattefri virksomhedsomdannelse •  Skattefri aktieombytning •  Skattefri fusion •  Skattefri spaltning •  Overdragelse med succession fra familie i levende live. •  Overdragelse med succession som arv fra familie •  Overdragelse med succession som medarbejder i selsk a bet Det bedes oplyst, hvorledes det kontrolleres i de enkelte tilfælde, at den skatt  e- mæssige successionsværdi er korrekt, samt hvorledes skattemyndighederne he r- efter holder regnskab med, hvad der er de skattemæssige anskaffelsessummer for de pågæ   ldende aktier, overtaget med skatteforpligtelse som følge af den skatt e- mæssige succe  ssion.”

2 Svar: SKAT har oplyst følgende: Hvad angår oplysningerne om antallet af skatteyd  ere, der har selvangivet aktieindkomst fordelt på de enkelte rubrikk er i selvangivel- sen, henvises til bilag 1, der indeholder de ønskede oplysninger for indkomstår  e- ne 2002, 2003 og 2004. Det bemærkes, at det ikke på grundlag af de umiddelbare tilgængelige oplysni n- ger er muligt at opdele skatteyderne på de forskellige selv angivelsestyper for indkomståret 2002. Det skal endvidere bemærkes, at de 4 første rækker i tabe llerne er rubrikkerne fra de ordinære selvangivelser, medens de 2 nederste rækker benævnt 503 og 504 stammer fra selvangivelse for udenlandsk indkomst.

3 Med hensyn til spørgsmålet om antallet af ligningsmæssige ændringer på de e n- kelte rubrikker, samt beløbet i kr. af forhøjelser og ne  dsættelser i årene 2002, 2003 og 2004 henvises til nedenstående oversigter. Oversigten for indkomstår  e- ne 2003 og 2004 viser ligeledes fordelingen af forhøjelser og nedsættelse på henholdsvis printselvangivelsen og den udvidede selvangivelse. Indkomståret 2002  –  Aktieindkomst –  korrektioner i perioden 01. 01. 2003 –  31. 10. 2005   501/rubrik 61 Udlodning af danske børsn o- terede aktier og udlodning fra investeringsfor- ening i dansk depot før indeholdelse af udbytteskat 505/rubrik 62 Udbytte af danske aktier og udlodning fra investe- ringsfore- ning, der ikke er medtaget i rubrik 61, før indeho l- delse af udbytteskat 509/rubrik 63 Udbytte af udenlandske   børsnot erede aktier i dansk depot, før indeholdelse af uden- landsk udbytteskat 502/rubrik 64 Udbytte af udenlandske   børsnoter ede aktier i dansk depot, før indeholdelse af udenlandsk udbytteskat 503/SA udl. indk Udenlandsk udbytte, der er aktieindkomst, fra børsnoter ede aktier der ikke er i dansk depot og fra unoterede aktier, før fradrag af evt. udbytte- skat 504/SA udl.indk. Anden udenlandsk    aktieindkomst

4 Indkomståret 2003  –  Aktieindkomst –  korrektioner i perioden 01. 01. 2004 –  26. 09. 2005          501/rubrik 61 Udlodning af danske børsn o- terede aktier og udlodning fra investe- ringsforening i dansk depot før indeholde l- se af udbytte- skat 505/rubrik 62 Udbytte af danske aktier og udlodning fra investe- ringsforening, der ikke er medtaget i rubrik 61, før indeholdelse af udbytteskat 509/rubrik 63 Udbytte af udenlandske børsnoter ede aktier i dansk depot, før indeholdelse af udenlandsk udbytteskat 502/rubrik 64 Gevinst/tab på aktier og investerings- foreningsbevi- ser samt udbyt- te/udlodning, hvor der ikke er indeholdt udbytteskat. 503/SA udl.indk. Udenlandsk udbytte, der er aktieindkomst, fra børsnot erede aktier der ikke er i dansk depot og fra unoterede aktier, før fr adrag af evt. udbytteskat 504/SA udl. indk Anden uden- landsk aktieind- komst Heraf antal print 634 1.163 34 3.940 109 9 Heraf forhøjelser i kr. print 83.879.780 207.632.546 534.778 272.287.587 2.617.129 598.581 Heraf antal med udvidet selvangi- velse 351 264 61 1.400 56 11 Heraf forhøjelser i kr. udvidet selvan- givelse 20.764.996 38.766.399 482.068 154.861.149 920.754 348.382 Heraf antal print 129 80 32 1.118 6 5 Heraf nedsætte  lser i kr. print 3.887.426 8.531.955 1.674.872 62.393.488 367.405 375.669 Heraf antal nedsæ  t- telser udvidet selvangivelse 94 57 39 495 17 20 Heraf nedsætte  lser i kr. udvidet selvan- givelse 2.720.259 5.643.865 2.683.517 54.506.424 1.456.906 773.032

5 Indkomståret 2004  - Aktieindkomst –  korrektioner i perioden 01. 01. 2005 –  21. 11. 2005 501/rubrik 61 Udlodning af danske bør s- noterede aktier og udlodning fra investerings- forening i dansk depot. Udbytte af unoterede aktier indbe- rettet til ToldSkat NB: Fortsat før indeho l- delse af udbytteskat 505/rubrik 62 Udbytte af danske aktier og udlodning fra investe- ringsforening, der ikke er medtaget i rubrik 61. NB: Fortsat før indeho l- delse af udbytteskat 509/rubrik 63 Udbytte af udenlandske   børsnoter ede aktier i dansk depot, før indeholdelse af udenlandsk udbytteskat 502/rubrik 64 Gevinst/tab på aktier og inve- steringsfore- ningsbeviser samt udbyt- te/udlodning, hvor der ikke er indeholdt udbytteskat . 503/SA udl.indk Udenlandsk udbytte, der er aktieindkomst, fra bø rsnoterede aktier der ikke er i dansk depot og fra unoterede aktier, før fr adrag af evt. udbytteskat 504/SA udl.indk Anden uden- landsk aktieind- komst Heraf antal print 165 130 12 735 50 3 Heraf forhøjelser i kr. print 30.837.909 30.935.500 9.073 109.629.116 613.216 1.182 Heraf antal med udvidet selvangi- velse 85 8 17 123 17 0 Heraf forhøjelser i kr. udvidet selvan- givelse 9.098.712 954.416 195.930 26.083.058 2.143.646 0 Heraf antal print 111 43 17 335 1 2 Heraf nedsætte  lser i kr. print 17.634.658 12.957.435 347.730 35.816.887 1.465 602.139 Heraf antal nedsæ  t- telser udvidet selvangivelse 24 10 11 84 2 18 Heraf nedsætte  lser i kr. udvidet selvan- givelse 7.352.128 11.452.786 403.094 17.061.897 79.867 3.275.379

6 Med  hensyn  til  spørgsmålet  om  skattemæssig  succession  for  unot erede  aktier som  følge  af  skattefri  omstrukturering,  dvs.  skat tefri  virksomhedsomdannelse, skattefri  aktieombytning,  skattefri  fusion  samt  skattefri  spaltning,  bemærkes,  at der ikke foreligger tilgængel  ige statistiske oplysninger herom. Årsagen her til er, at aktiebesiddelse, modsat angivelse af gevinst/tab ved afst  åe l- se, ikke skal selvangives. For så vidt angår antallet af skattefri aktieombytninger i 2004 har Told  - og Skat- testyrelsen –  nu SKAT - dog i anden sammenhæng indhentet oplysninger. Ifølge disse oplysninger behandlede de regionale told- og skattemyndigheder i 2004 ca. 2.800 sager herom. Det kan endvidere oplyses, at Told- og Skattestyrelsen i 2004 behandlede  1000  –  1200  sager  om  skattefri  spaltning.  For  begge  sagstyper  b   e- mærkes dog, at sagerne vedrører aktier ejet af personer såvel som selskaber, lig e- som de angår både noterede og unoterede aktier. Der foreligger således ikke o   p- lysninger om, i hvor mange tilfælde der er søgt om tilladelse til succession ve   d- rørende personers aktiebesidde lser. Med hensyn til spørgsmålet om, hvorledes det kontrolleres, at den s  kattemæssige successionsværdi  er  korrekt,  og  hvorledes  skatt  emyndighederne  fører  regnskab med hvad, hvad der er de skattemæssige anskaffelsessummer, kan følgende o   p- lyses: I forbindelse med skattefri virksomhedsomdannelse er sagsbehandlingen normalt sket  hos  virksomhedsejerens/hovedaktionærens  li  gningsmyndighed.  Ejeren  skal bl.a.  indsende  en  opgørelse  af  den  skattemæssige  anskaffelsessum  for  akt   ierne. Ligningsmyndigheden  har  derfor  haft  de  relevante  oplysninger  til  på  et  senere tidspunkt at sikre sig, at den eventuelle avance ved et aktiesalg opgøres ko rrekt. Ved skattefri aktieombytning høres aktieerhververnes ligningsmy ndighed som udgangspunkt. Det vil dog ofte være sådan, at ikke alle aktionærer kendes, idet høringen ofte kun omfatter nogle få, u  dvalgte aktionærer. I disse situationer får erhververnes ligningsmyndigheder således kun sporadisk underretning om den foretagne overdragelse. Ved skattefri fusion skulle fusionsdokumenterne tidligere indsendes til den regi- onale told- og skattemyndighed, hvor selskabet var hjemmehørende. Oplysninger om, hvem aktionærkredsen er, fremgår ikke af det materiale, der indgår i sagsb e- handlingen.

7 Ved skattefri spaltning skal hver enkelt aktionær underrette sin egen ligning  s- myndighed om vederlagsaktiernes anskaffelsessum. Dette sker med henblik på, at myndigheden kan forholde sig til anskaffelsessummen. Ligningsmyndigheden har herefter de relevante oplysninger til på et senere tidspunkt at sikre sig, at en eventuel avance opgøres korrekt. For de fire ovennævnte situation  er gælder det således, at aktieerhververen    – lig   e- som når det drejer sig om salg af andre aktier  – har pligt til at selvangive sin eventuelle avance og gøre dette korrekt. I forbindelse med virksomhedsomda n- nelse og spaltning bliver ligningsmyndigheden underrettet om anskaffelsessum- men på det tidspunkt, hvor transaktionen finder sted. Ved aktieombytning og fusion får myndigheden ikke underretning, men aktionæren skal naturligvis sel   v- angive sin eventuelle avance/sit eventuelle tab på i alle tilfælde det tid   spunkt, hvor aktierne sælges. I forbindelse med overdragelse fra familie som arv eller i levende live, hvor di- spositionen indeholder et gavemoment, har den sagsbehandlende myndighed – tidligere henholdsvis afdødes ligning smyndighed og gavegivers regionale told- og skattemyndighed – som udgangspunkt underrettet aktieerhververens li   g- ningsmyndighed om successionen. I forbindelse med overdragelse fra familie i levende live, hvor dispositionen ikke indeholder et gavemoment, eller til en medarbejder i selskabet er det overdrage- rens ligningsmyndighed, som forestår sagsbehandlingen. I denne situation tils i- ger optimal sagsbehandling, at myndigheden sikrer sig, at aktieerhververens lig- ningsmyndighed bliver underrettet. I det omfang, de fornødne oplysninger om successi onen er til stede hos overdra- gerens ligningsmyndighed, vil det med dannelsen af SKAT pr. 1. november 2005 blive lettere at sikre, at den fornødne udveksling af oplysni nger finder sted.

8 2002 selvangivne beløb i aktiefelter  (alle beløb i 1.000 kr.)         BILAG 1 Beløb Antal Beløb Antal Beløb Antal Beløb Antal 61/501 Udbytte af danske børsnoterede aktier og u d- lodning fra investeringsfor- ening i dansk depot (før indeholdelse af 28 % dansk udbytteskat) 3.823.704 741.466 62/505 Udbytte af danske aktier og udlodning fra investeringsforening, der ikke er med taget i rubrik 61 (før indeholdelse af 28 % dansk udbytteskat) 4.504.102 29.306 63/509 Udbytte af uden- landske børsnoterede aktier i dansk depot (før indeho l- delse af udenlandsk udbyt- teskat)   282.048 212.425 64/502 Gevinst/tab på aktier og investeringsforeningsbe- viser samt udbyt- te/udlodning, hvor der ikke er indeholdt udbytteskat. Tab angives med minus. *4.424.255 20.470 503 Udenlandsk udbytte, der er aktieindkomst, fra børs -noterede aktier der ikke er i dansk depot og fra unoterede aktier (før fradrag af evt. udbytteskat) 218.205 4.945 504 Anden udenlandsk aktieindkomst 100.158 496 Kilde: SKAT Tele, oplysningerne ej tilgængelige i SKAT`s datawarehouse, derfor haves der ikke oplysninger om fordeling på selvangivelsestyper. *: Bruttotal 2003 selvangivne beløb i aktiefelter    (Alle beløb i 1000 kr.) Beløb Antal Beløb Antal Beløb Antal Beløb Antal 61/501 Udbytte af danske børsnoterede aktier og u d- 3.458.185 763.754 1.883.933 653.914 1.574.252 109.840 2.383.421 34.251

9 lodning fra investeringsfor- ening i dansk depot (før indeholdelse af 28 % dansk udbytteskat) 62/505 Udbytte af danske aktier og udlodning fra investeringsforening, der ikke er medtaget i rubrik 61 (før indeholdelse af 28 % dansk udbytteskat) 5.155.309 28.435 2.985.967 16.856 2.169.342 11.579 4.801.428 20.241 63/509 Udbytte af uden- landske børsnoterede aktier i dansk depot (før ind ehol- delse af udenlandsk udbyt- teskat)   296.307 208.637 177.201 173.150 119.106 35.487 70.985 9.645 64/502 Gevinst/tab på aktier og investeringsforeningsbe- viser samt udbyt- te/udlodning, hvor der ikke er indeholdt udbytteskat. Tab angives med minus. 3.512.55 5 -952.021 17.855 7.545 2.202.691 -443.864 10.828 5.244 1.309.864 -508.157 7.027 2.301 2.333.679 -567.521 3.442 1.431 503 Udenlandsk udbytte, der er aktieindkomst, fra børs -noterede aktier der ikke er i dansk depot og fra unoterede aktier (før fradrag af evt. udbytteskat) 134.736 3.090 29.404 1010 105.332 2.080 49.314 547 504 Anden udenlandsk aktieindkomst 81.948 -2.905 274 36 3.371 -666 72 10 78.577 -2.239 202 26 27.303 -2.036 70 9 Kilde: SKATs datawarehouse 2004 selvangivne beløb i aktiefelter  (alle beløb i 1.000 kr.) BILAG 1 Beløb Antal Beløb Antal Beløb Antal Beløb Antal 61/501 Udbytte af danske børsnot e- rede aktier og udlodning fra investeringsfor- ening i dansk depot. Udbytte af unoterede aktier indberettet til ToldSkat. 9.100.493 809.810 5.472.650 696.992 3.627. 843 112.818 7.397.819 48.976 62/505 Udbytte af 1.237.958 13.362 489.310 6.185 748.648 7.177 1.119.324 5.637

10 danske aktier og udlodning fra investeringsfor- ening, der ikke er medtaget i rubrik 61 63/509 Udbytte af udenlandske bør s- noterede aktier i dansk depot (før indeholdelse af udenlandsk udbyt- teskat)   342.191 193.273 193.622 160.750 148.569 32.523 108.676 9.160 64/502 Ge- vinst/tab på aktier og investerings- foreningsbeviser samt udbyt- te/udlodning, hvor der ikke er inde- holdt udbytteskat. Tab angives med minus. 3.929.083 -625.710 20.566 8.521 2.072.438 -303.770 12.415 5.628 1.856.645 -321.940 8.151 2.893 2.235.069 -447.594 3.692 1.638 503  Udenlandsk udbytte, der er aktieindkomst, fra børs -noterede aktier der ikke er i dansk depot og fra unoterede aktier (før fradrag af evt. udbytteskat) 142.879 2.760 29.694 1032 113.185 1728 82.663 483 504 Anden uden- landsk aktieind- komst 50.453 -2.458 356 24 6.241 -440 85 7 44.212 -2.018 271 17 34.787 -1.456 101 6 Kilde: SKATs datawarehouse

11