Skatteministeriet J.nr. 2004-711 - 0045 Den Til Folketingets Skatteudvalg Ad lovforslag nr. L 149 Som   varslet   i   bemærkningerne   til   lovforslaget   oversendes   hermed resultatet  af  forelæggelsen  af  muligheden  for  anvendelse  af  digitale lønsedler for et af Økonomi- og Erhvervsministeriets virksomhedspaneler. Kristian Jensen /Jesper Skovhus Poulsen
Erhvervs- og Selskabsstyrelsen: Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.) April 2005
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   I Indholdsfortegnelse 1. Resumé 1 2. Undersøgelsesmetoder og opgørelse af population 3 2.1 Introduktion 3 2.2 Undersøgelsens metode 3 2.3 Begrebsafklaring 4 2.4 Opgørelse af populationer 4 2.5 Validitet 8 3. Lovændringens administrative konsekvenser 3.1 Omstillingsomkostninger 9 3.2 Løbende administrative omkostninger 10 3.3 Omkostninger ved gældende regler 11  3.4 Administrative lettelser 12
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   1 Resumé Dette notat belyser de forventede administrative konsekvenser forbu ndet med Skatteministeriets forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (Forenkling, ha rmonisering og objektivering af reglerne for inddrivelse af gæld til det offentlige samt m ulighed for anvendelse af digitale lønsedler)  – udmøntning af kommunalreformen. Lovforslaget skal ses i lyset af regeringens ønske om i videst mulige omfang at sikre digital kommunikation, herunder at sikre de offentlige arbejdsgiveres mulighed for at gå over til anvendelse af digitale lønsedler til de ansatte fra og med den 1. september 2005. Ved at give private arbejdsgivere samme mulighed for at anvende digitale lønsedler til deres ansatte, sigter lovforsl aget på at skabe grundlag for administrative le ttelser. Forslaget understø  tter regeringens bestræbelser på i størst mulig omfang at digitalisere den offen tlige forvaltning samt skabe forenklingsmuligheder for erhverv  slivet gennem digitale løsninger. Lovforslaget ændrer bl.a. kildeskattebekendtgørelsen    s § 84 (BEK nr. 852 af 15/10/2003), således at en arbejdsgiver ikke længere skal underrette a rbejdstagere om indeholdt af A  -skat skriftligt, men for fremtiden kan gøre det digitalt. Det bliver derved muligt for alle arbejdsgivere at anvende digit ale lønsed ler i stedet for papir  -lønsedler, da underretning om indeholde   lse af A- skat er det eneste på lønsedlen, der i dag skal underrettes om skriftligt. M uligheden for arbejdsgivere til at underrette ansatte om indeholdt A    -skat ved brug af digitale løsninger, omfatter samtlige virksomheder med ansatte. Opgørelsen af antallet af virksomheder, der kan forventes at benytte muli gheden for digitale lønsedler, er opgjort på baggrund af data fra en spørg eskemaundersøgelse blandt 221 virksomheder samt oplysninger fra Da   nmarks Statistik og ToldSkat.  Oplysninger om omstillings - og løbende o mkostninger er opgjort på baggrund af interview med ERP - leverandører og lønbureauer. Det har i undersøgelsesperioden ikke været muligt at indsamle oplysninger fra den største danske udby   der af lønadministration. Oplysni  ngerne om omstillings - og løbende omkostninger vil derfor kunne variere ved inddragelse af oply sninger fra denne virksomhed. Populationer Virksomhederne er i spørgeskemaundersøgelsen blevet adspurgt, om de fremover forventer at benytte muligheden for digitale lønsedler. Af de 114 adspurgte virksomheder forventer 24 virksomheder, svarende til ca. 21 pct. af de adspurgte, at de vil benytte muligheden for at anvende digitale lønsedler, mens 87 virksomheder, svarende til ca. 76 pct. af de adspurgte, ikke forventer at benytte muligheden. Ca. 3 pct. af de adspurgte ved ikke om de vil benytte muligheden. Med baggrund i andelen af virksomheder, der har angivet, at de forventer at benytte muligheden (21 %), og antallet af virksomheder i den maksimale population (170.000 virksomheder), forventes antallet af virksomheder, der vil benytte muligheden for digitale lønsedler, at udgøre 35.789 virksomheder. Omkring halvdelen af de virksomheder (ca. 46 %), der kan forventes at benytte muligheden for digitale lønsedler, udgøres af små virksomheder med 1 -9 ansatte, mens ca. 38 % af virksomhederne udgøres af virksomheder med mellem 10 og 49 ansatte. Ca. 17 % af virksomhederne udgøres af større virksomheder med 50 ansatte eller derover. Administrative konsekvenser Tabellen herunder sammenfatter opgørelsen af de administrative konsekvenser ved indførelse af digitale lønsedler:
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   2 Tabel 0.1: Administrative konsekvenser ved anvendelse af digitale lønsedler Samfundsniveau Pr. virksomhed Omstillingsomkostninger: Anvender lønbureau 49,0 mio. kr. 1.826 kr. Lønadministrationen varetages internt 48,5 mio. kr. 21.046 kr. I alt 97,5 mio. kr. 5.422 kr. Løbende omkostninger: Anvender lønbureau 7,1 mio. kr./år 266 kr./år Lønadministrationen varetages internt 7,1 mio. kr./år 789 kr./år I alt 14,2 mio. kr./år 1.055 kr./år Løbende lettelser: Anvender lønbureau -24,3 mio. kr./år -907 kr./år Lønadministrationen varetages internt -45,2 mio. kr./år -5.049 kr./år I alt -69,5 mio. kr./år -1.942 kr./år Som det fremgår af tabellen, indebærer omstillingen til anvendelse af digit ale lønsedler administrative omkostninger på ca. 97,5 mio. kr. på samfund  sniveau, svarende til ca. 23.000 kr. pr. virksomhed, der forventer at anvende digitale lønsedler. På samfundsniveau er omstillingsomkostningerne stort set de samme for de virksomheder, der anvender lønbureauer, som for de virksomheder, der selv håndterer lønadministrationen. På virksomhedsn  iveau er omstillingsomkostningerne dog væsentlig større for de virksomheder, der selv håndterer lønadministrationen. Dette skal dog ses i sammenhæng med, at ca. 75 % af virksomhederne, der vil benytte muligheden for digitale lønsedler, har outsourcet lønadministrationen til lønbureauer, mens de resterende 25 % selv håndterer lønadministr ationen. Tabellen viser desuden, at de løbende omkostninger ved anvendelsen af digitale lønsedler samlet set udgør 14,2 mio. kr. årligt på samfundsniveau, sv  arende til ca. 266 kr. pr. virksomhed pr. år for de virksomheder, der har outsourcet lønadministrationen og ca. 789 kr. pr. virksomhed pr. år for de virksomheder, der selv håndterer lønadministrationen. Forskellen skal igen a nskues i forhold til antallet af virksomheder. Endelig fremgår det af tabe llen, at anvendelsen af digitale lønsedler indebærer administrative lettelser, svarende til ca. 69,5 mio. kr. på samfundsn iveau pr. år, svarende til en lettelse på ca. 1.942 kr. pr. år på virksomhed  sniveau. Lettelsen består udelukkende i reducerede omkostn inger til postal forsendelse af lønsedler.
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   3 Undersøgelsesmetoder og opgørelse af population Introduktion Det er regeringens målsætning at reducere virksomhedernes administrative by rder med op til 25 pct. inden 2010. Dette er seneste blevet fremhævet i regeringsgrundlaget Nye mål  fra 18. februar 2005, hvoraf det fremgår, at der skal gennemføres en kortlægning af de administrative byrder. Herefter skal der foretages en systematisk gennemgang af, hvor der er mulighed for at forenkle eller digitalisere eksisterende regler. ”Administrative byrder lægger en dæmper på virksomhedernes produktion og vækst. Regeringen vil derfor fortsætte indsatsen for at lette virksomhedernes byrder med op til 25 pct. i 2010. Det sker ved, at regeringen kortlægger de administrative pligter, som virksomhederne bliver pålagt gennem den samlede erhvervsregulering på alle ministerområder. Derefter vil det i alle ministerier med erhvervsrettet regulering systematisk blive vurderet, hvor der er mulighed for forenkling og digitalisering.” Nye mål  – februar 2005, side 69 For at opgøre omfanget af virksomhedernes administrative omkostninger med den nødvendige præcision og på et højt detaljeringsniveau har E rhvervs- og Selskabsstyrelsen besluttet at anvende en målemetode, som har været an vendt i Nederlandene siden 1994 til overvågning af udviklingen i de administrative byrder og til konsekvensberegninger af regelændringer. I Danmark har metoden fået betegnelsen AMVAB ( Aktivitetsbaseret Måling af  Virksomhedernes Administrative Byrder). Metoden er hidtil blevet anvendt til ex-post målinger af regulering, men a nvendes nu også som grundlag for ex-ante målinger af de administrative ko nsekvenser af endnu ikke implementeret lovgivning. Undersøgelsens metode Nærværende opgørelse af de administrative konsekvenser af indførelse af muligheden for at underrette arbejdstagerne om indehold A-skat ved brug af digitale løsninger, er ligeledes baseret på principperne i AMVAB -metoden. Grundlaget i AMVAB-metoden er en nøje gennemgang af regelteksten i den eller de pågældende love og bekendtgørelser. Gennemgangen fokuserer på de områder i lovgivningen, hvoraf det fremgår, at virksomhederne har pligt til at stille informationer til rådighed for myndi  gheder eller tredjepart. Disse informationsforpligtelser kan endvidere underopdeles i et antal oplysninger, som virksomhederne har pligt til at stille til rådighed  – disse betegnes oplysningskrav. For at kunne tilvejebringe de pågældende oplysninger, skal vir ksomhederne gennemføre en række administrative aktiviteter (fx indsamling af informationer i virksomheden). Disse aktiviteter kræver dels et internt ressourceforbrug i form af medarbejdernes tidsforbrug, dels et eksternt ressourceforbrug i form af udgifter til revisorer, eksterne eksperter og lign. Samlet set er de administrative omkostninger ved en regel de omkostninger, som er forbundet med at skulle gennemføre de forskellige administrative aktiviteter. Metoden er nærmere beskrevet i Manual til Aktivitetsbaseret Må ling af Virksomhedernes Administrative Byrder (AMVAB). Der er i undersøgelsen gennemført følgende aktiviteter med henblik på o pgørelsen af de administrative konsekvenser forbundet med indførelse af muligheden for at underrette arbejdstagerne om indehold A-skat ved brug af digitale løsninger: Survey om anvendelsesgrad: Opgørelsen af de administrative konsekvenser er foregået med u dgangspunkt i en survey blandt 221 virksomheder om deres forventninger til anvendelsen af digitale lønsedler. Det samlede antal virksomheder, der forventer at benytte sig af muligheden
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   4 for at unde rrette arbejdstagere om indeholdt af A   -skat ved brug af digitale lø  nsedler, er opgjort med baggrund i resultaterne af virksomhedssu    rvey’en.  Resultaterne af undersøgelsen beskrives nærmere i afsnit 0. Interview med ERP-leverandører: Der er i undersøgelsen foretaget 2 interview med leverandører økonomisystemer om de forventede omkostninger til implementeringen af løsninger, der kan muliggøre anvendelsen af digitale lønsedler. Interview med lønbureauer: Der er gennemført 2 interview med lønbureauer om forventningerne til udviklingen i omkostningerne ved indførelse af muligheden for digitale lønsedler Interview med en lønmodtager organisation Interviewet med lønmodtagerorganisationen har fokuseret på, hvi lke krav lønmodtagerne kan forventes at stille til de virksomheder, der fremover vil udsende lønsedlerne digitalt, med betydning for virksomhedernes administrative omkostninger. Begrebsafklaring Opgørelsen af de administrative konsekvenser af indførelse af muligheden for at underrette arbejdstagerne om indehold A-skat ved brug af digitale løsninger, skeler mellem to typer af omkostninger: Omstillingsomkostninger og løbende omkostninger. Omstillingsomkostninger er de omkostninger, som kun skal afholdes én gang i fo rbindelse med, at virksomhederne skal omstille sig til en ny eller ændret lovgivning/regulering. Dette inkluderer ikke de omkostninger, som en virksomhed måtte have i forhold til at overholde eksisterende regulering for første gang, fx som en konsekvens af stigende omsætning eller udvidelse med nye forretningsområder i vir ksomheden. De løbende omkostninger er de omkostninger, der løbende opstår som følge af regler/regulering. Der kan være tale om omkostninger, som opstår med faste m ellemrum, f.eks. indberetning af moms. Der kan også være tale om omkostninger, der opstår sjældent eller endda er en engangsomkostning for den enkelte virksomhed. Opgørelse af populationer Opgørelsen af de administrative konsekvenser er som nævnt foregået  med udgangspunkt i en survey blandt 221 virksomheder om deres forventninger til anvendelsen af digitale lønsedler. Undersøgelsen har desuden sigtet på at indsamle oplysninger virksomhede rnes nuværende håndtering af lønadministrationen  – dvs. om administrationen varetages af virksomheden selv, eller om administrationen varetages af lønbureauer. Endelig har undersøgelsen fokuseret på indsamling af oplysninger om virksomhedernes håndtering af distributionen af de ansattes lønsedler, dvs. om lønsedlerne uddeles manuelt eller om de sendes direkte til medarbejderne. Der er opnået svar fra 114 virksomheder, svarende til en svarprocent på 52%. R  espondenterne er udvalgt blandt virksomhederne i det eksisterende Testpanel, eftersom disse virksomheder har kendskab til arbejdet med konsekvensvurderinger, herunder kendskab til de centrale begreber i konsekvensvurderingerne. Populationen udgøres af samtlige virksomheder med ansatte, svarende til 170.000 virksomheder, jf. tabellen herunder, der viser antallet af arbejdssteder fordelt på stø rrelse i 2003. Tabel 0.1: Antal arbejdssteder, fordelt på størrelse (2003) Antal Andel 1-9 ansatte 133.412 78,5% 10-49 ansatte 30.494 17,9%
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   5 50+ ansatte 6.094 3,6% Total 170.000 100,0% Kilde: ToldSkat Anvendelse af digitale lønsedler Som nævnt, er virksomhederne i undersøgelsen blevet adspurgt, om de fremover forventer at benytte muligheden for digitale lønsedler. Tabellen herunder viser svarene fra virksomhederne i forhold til dette spørgsmål: Tabel 0.2: Forventer virksomheden at benytte muligheden for digitale lønsedler? Ja Nej Ved ikke Total Antal Andel Antal Andel Antal Andel Antal Andel 2-9 ansatte 11 45,8% 47 54,0% 1 33,3% 59 51,8% 10-49 ansatte 9 37,5% 29 33,3% 2 66,7% 40 35,1% 50+ ansatte 4 16,7% 11 12,6% 0 0,0% 15 13,2% Total 24 21,1% 87 76,3% 3 2,6% 114 100,0% Det fremgår af tabellen, at 24 af de 114 adspurgte virksomheder, svarende til ca. 21 pct., forventer at de vil benytte muligheden for digitale lønsedler, mens 87 virksomheder, svarende til ca. 76 pct. af de adspurgte, ikke forventer at benytte sig af muligheden. Ca. 3 pct. af de adspurgte ved ikke om de vil benytte muligheden. Spørgeskemaundersøgelsen viser desuden, at det især er de større virksomheder, som forventer at benytte muligheden. Således forve nter ca. 23 pct. af de deltagende virksomheder med mellem 10 og 49 ansatte og ca. 27 pct. af de deltagende virksomheder med mere end 50 ansatte, at de vil benytte muligheden, mens ca. 19 pct. af de deltagende virksomheder med 2-9 ansatte at de vil benytte muligheden for digitale lønsedler. Med baggrund i andelen af virksomheder, der har angivet at de forventer at benytte muligheden (21%) og antallet af virksomheder i den maksimale population (170.000 virksomheder), forventes antallet af virksomheder, der vil benytte muligheden for digitale lønsedler at udgøre 35.789 virksomheder. Tabellen herunder viser antallet af virksomheder, der kan forventes at benytte muligheden, fordelt på virksomhedsstørrelse. Tabel 0.3: Anvendelse af digitale lønsedler   1-9 ansatte 10-49 ansatte 50+ ansatte Total Vil benytte digitale lønsedler 16.404 13.421 5.965 35.789 Vil ikke benytte digitale lønsedler 70.088 43.246 16.404 129.737 Ved ikke 1.491 2.982 0 4.474 Total 87.982 59.649 22.368 170.000 Det fremgår af tabellen, at omkring halvdelen af virksomhede rne (ca. 46%), der kan forventes at benytte muligheden for digitale lønsedler, udgøres af små virksomheder med 1 -9 ansatte, mens ca. 38% af virksomhederne udgøres af virksomheder med mellem 10 og 49 ansatte, mens ca. 17% af virksomhederne udgøres af større virksomheder med 50 ansatte eller derover. Virksomhedssegmenter De administrative konsekvenser ved indførelsen af digitale lønsedler afhænger dels af virksomhedernes håndtering af lønadministrationen og dels af valget af løsningsmodel for distributionen af lønsedler. Tabellen herunder viser fordelingen af virksomheder, der kan forventes at anvende digitale lønsedler i forhold til håndteringen af lønadministrationen, dvs. hvorvidt virksomheden selv varetager det administrative arbejde forbundet med lønadministrationen eller om virksomheden
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   6 har valgt at ou tsource administrationen til løn  bureauer. Tabel 0.4: Virksomheder, der kan forventes at anvende digitale lønsedler, fordelt på håndtering og størrelse* 1-9 ansatte 10-49 ansatte 50+ ansatte Total Anvender lønbureau 13.421 10.439 2.982 26 .842 Lønadministrationen varetages internt 2.982 2.982 2.982 8.947 Total 16.404 13.421 5.965 35.789 * Fordelingen af virksomheder i forhold til håndtering af lønadministrationen, er bas eret på virksomhedernes angivelse heraf i spørgeskemaundersøgelsen Som det fremgår af tabellen, kan det forventes at ca. 75% af virksomhede rne, der vil benytte muligheden for digitale lønsedler har outsourcet lønadministrationen til lønbureauer, mens de resterende 25% selv håndterer løna dministrationen. Interviewene med lønbureauer og ERP-leverandører har afdækket følgende løsningsmodeller for at underrette arbejdstagerne om indehold A-skat ved brug af digitale løsninger: Anvendelse af virksomhedens intranet som lønportal Anvendelse af e-mail til distribution af lønsedler Underretning af arbejdstagere via e-boks Interviewene har desuden identificeret forskelle i virksomhedernes omkostninger i såvel omstillingsfasen som på løbende basis ved de forskellige lø sningsmuligheder. Anvendelse af virksomhedens intranet som lønportal Virksomheder, der allerede har investeret i etableringen af en intranetløsning eller en portal, der understøtter intern (og ekstern) korrespondance for virksomheden, antages at lade denne elektroniske platform udgøre udgangspunktet for distributionen af digitale lønsedler. Som det fremgår af tabellen herunder udgør andelen af virksomh eder med intranet ca. en tredjedel af det samlede antal virksomheder. Tabel 0.5: Virksomheders anvendelse af teknologier til understøttelse af digitale lønsedler i 2004 Andel virksomheder med intranet Andel PC-brugere blandt alle ansatte Andel internetbrugere blandt alle ansatte 10-19 ansatte 24% 52% 45% 20-49 ansatte 32% 56% 49% 50-99 ansatte 43% 59% 50% 100+ ansatte 72% 65% 56% I alt 33% 61% 53% Kilde: Danmarks Statistiks ”Danske virksomheders brug af IT 2004” Tabel 0.6 herunder viser at antallet af virksomheder, der kan forventes at benytte muligheden for digitale lønsedler og som kan forventes at benytte intranettet som lønportal samlet set udgør 11.811 virksomheder.
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   7 Tabel 0.6: Fordeling af virksomheder i forhold til løsningsmodeller   1-9 ansatte 10-49 ansatte 50+ ansatte Total Virksomheder, der anvender lønbureau og som vil benytte muligheden for digitale lønsedler Portal/intranet-løsning 4.429 3.445 984 8.858 E-mail-løsning 8.819 6.859 1.960 17.638 E-boks-løsning 173 135 38 346 I alt 13.421 10.439 2.982 26.842 Virksomheder, der selv administrerer lønnen og som vil benytte muligheden for digitale lønsedler Portal/intranet-løsning 984 984 984 2.953 E-mail-løsning 1.947 1.947 1.947 5.841 E-boks-løsning 51 51 51 154 I alt 2.982 2.982 2.982 8.947 Anvendelse af e-mail til distribution af lønsedler Som det fremgår af tabellen, kan det forventes at størstedelen af de vir ksomheder, der vil benytte muligheden for digitale lønsedler (ca. 66%), vil distribuere lønsedlerne som elektronisk post. En forudsætning for at fremsende digitale lønsedler elektronisk er, at medarbejderne har en e-mail, hvortil den digitale lønseddel kan sendes. Samtidigt er det en betingelse, at medarbejderen har adgang til en PC og Internettet. Tabel 0.5 viser, at 61% og 53% af det samlede antal ansatte i danske virksomheder har adgang til hhv. PC og Internet på deres arbejd splads. Jo større virksomhederne er, desto større en andel af de ansatte har adgang til PC og Internet. Underretning af arbejdstagere via e-Boks Tabel 0.6 viser desuden, at antallet af virksomheder, der kan forventes at distribuere lønsedlerne via e-Boks, samlet set udgør 500. Antallet er baseret på oplysninger fra  www.e-boks.dk, hvoraf det fremgår at 500 danske vir  ksomheder sender posten til medarbejderne via e -boks. Interviewene med ERP -leverandørerne viser, at e -Boks-løsningen vurderes at være relativ omkostningstung i omstillingsfasen. Omkostningsniveauer betyder, at tilslutningen til e-boks vil være relativt begrænset. Opgørelse af antallet af lønmodtagere Virksomhedernes omstillings- og løbende omkostninger afhænger af antallet af lønmodtagere. Således vil omkostningerne til omstilling af virksomhede rnes økonomisystemer eksempelvis være bestemt at antallet af lønmodtagere, ligesom anvendelsen af virksomhedens intranet som portal for distribution af lønsedler kræver at de enkelte medarbejdere har adgang til intranettet (brugeradgang). Tabellen herunder viser fordelingen af lønmodtagerne i forhold til virksomhedsstørrelse og virksomhedernes håndtering af lønadmin istratio nen: Tabel 0.7: Opgørelse af antallet af lønmodtagere, fordelt på virksomhedsstørrelse og håndtering af lønadministrationen* 1-9 ansatte 10-49 ansatte 50+ ansatte Total Pct. Fordeling af ansatte 20% 25% 55% 100% Lønmodtagere, lønbureau 256.249 236.170 305.849 798.268 Lønmodtagere, intern lønadministration 61.471 160.980 567.882 790.334 Lønmodtagere, total 317.720 397.151 873.731 1.588.602 * Fordelingerne af lønmodtagere i fht. virksomhedsstørrelse er baseret på oplysninger fra Danmarks Statistik om antallet af lønmodtagere i den private sektor og oplysninger om fordelingen af virksomheder i forhold til virksomhedsstørrelse (antal af ansatte). Antallet af lønmodtagere i virksomheder, der kan forventes at benytte muligheden for digitale
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   8 lønsedler er beregnet ved brug af den opgjorte anve    ndelsesgrad (21%). Tabellen herunder viser fordelingen af  lønmodtagerne i forhold til de identif   icerede segmenter: Tabel 0.8: Fordeling af lønmodtagere i forhold til i forhold til virksomhedssegmenter 1-9 ansatte 10-49 ansatte 50+ ansatte Total Lønmodtagere i virksomheder, der anvender lønbureau og som vil benytte muligheden for digitale lønsedler Portal/intranet-løsning 6.267 9.453 24.648 40.368 E-mail-løsning 26.775 30.460 67.783 125.018 E-boks-løsning 570 2.101 0 2.670 I alt 33.611 42.014 92.431 168.056 Lønmodtagere i virksomheder, der selv administrerer lønnen og som vil benytte muligheden for digitale lønsedler Portal/intranet-løsning 6.204 9.359 24.403 39.967 E-mail-løsning 26.509 30.157 67.109 123.776 E-boks-løsning 564 2.080 0 2.644 I alt 33.277 41.597 91.512 166.386 Validitet Det er konsulentfirmaets vurdering, at de interviewede virksomheder har forstået lovforslaget og de stillede spørgsmål. De virksomheder, der har de ltaget i de personlige interview har i stor udstrækning været i stand til at redegøre for hvilke administrative aktiviteter, de forventer at lovforslaget resulterer i, herunder ikke mindst de elementer der er nødvendige for at implementere anvendelsen af digitale lønsedler. Det er dog den grundlæggende præmis for dette undersøgelsesdesign, at det måler koncernernes forventede (ex-ante) konsekvenser af kommende/ny lovgivning. Det skal samtidigt nævnes at den største danske udbyder af lønadministration ikke har haft mulighed for at deltage i undersøgelsen. Oplysningerne om omstillings- og løbende omkostninger vil derfor kunne variere ved inddragelse af oplysninger fra denne virksomhed. Beregningen af populationen er baseret på den gennemførte spørgeskem aundersøgelse, samt oplysninger fra Danmarks Statistik og ToldSkat, mens oplysninger om virksomhedernes nuværende omkostninger forbundet med underretning af de ansatte om indeholdt A-skat er baseret på AMVAB -målingen på Ska  tteministeriets område.
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   9 Lovændringens administrative konsekvenser De administrative konsekvenser for de virks   omheder, der kan forventes at benytte muligheden for digitale lønsedler er beskrevet herunder. Analyserne er b aseret på ovenstående opgørelser af populationer mv., oplysninger fra virksomhedsinterviewene, samt opgørelsen af de administrative omkostni  nger forbundet med de gældende regler på området i AMVAB -målingen på Skatteministeriets område. Som det er beskrevet i afsnit   0, har den største danske udbyder af løna   dministration ikke haft mulighed for at deltage   i undersøge lsen. Opgørelsen af de administrative konsekvenser vil derfor kunne variere ved inddragelse af oplysninger fra denne vir ksomhed. Virksomhedernes administrative konsekvenser er i det følgende opgjort i forhold til omstillingsomkostninger, løbend  e omkostninger og løbende adm  inistrative lettelser. Omstillingsomkostninger Tabellen herunder viser fordelingen af omkostningerne i omstillingsfasen for de virksomheder, der kan forventes at benytte muligheden for digitale lønsedler: Tabel 0.1: Omstillingsomkostninger for virksomheder der vil benytte muligheden for digitale lønsedler, samfundsniveau (mio. kr.) 1-9 ansatte 10-49 ansatte 50+ ansatte Total Omkostninger pr. lønmodtager Omkostninger pr. virksomhed Lønmodtagere i virksomheder, der anvender lønbureau og som vil benytte muligheden for digitale lønsedler Portal/intranet-løsning 2,5 3,8 9,9 16,1 400 kr. 1.823 kr. E-mail-løsning 6,7 7,6 16,9 31,3 250 kr. 1.772 kr. E-boks-løsning 0,3 1,3 0,0 1,6 600 kr. 4.624 kr. I alt 9,5 12,7 26,8 49,0 1.826 kr. Lønmodtagere i virksomheder, der selv administrerer lønnen og som vil benytte muligheden for digitale lønsedler Portal/intranet-løsning 2,5 3,7 9,8 16,0 400 kr. 5.414 kr. E-mail-løsning 6,6 7,5 16,8 30,9 250 kr. 5.297 kr. E-boks-løsning 0,3 1,2 0,0 1,6 600 kr. 10.334 kr. I alt 9,4 12,5 26,5 48,5 5.422 kr. Det fremgår af tabellen, at omstillingsomkostningerne samlet set udgør ca. 97,5 mio. kr. på samfundsniveau. Som det også fremgår af tabellen,   er omkostningerne på samfundsniveau størst for virksomheder der benytter e-mails som distributionsform (62,2 mio. kr.). Dette skal naturligvis ses i sammenhæng med, at omkring to tredjedele af virksomhederne kan forventes at distribuere lønsedlerne som elektronisk post. Som det fremgår af tabellen, er omkostningerne pr. virksomhed også relativt lave. Interviewene med ERP-leverandørerne viser, at de eksisterende standardløsninger for økonomisystemerne ikke understøtter udsendelse af digitale lønsedler via e-mail. Interviewene viser dog samtidigt, at virksomhederne normalt ikke have behov for at investere i nye lønmoduler, men at de kan nøjes med en mindre justering i det eksisterende lønsystem for at kunne distribuere digitale lønsedler via e-mail. Justeringerne omfatter bl.a. implementering af sikkerhedssystemer idet lønsedlerne vil blive betragtet som fortroligt materiale, der skal sendes i krypteret form. Omstillingsomkostningerne for de virksomheder, som kan forventes at udsende digitale lønsedler til de ansatte via e-mails, afhænger af andelen af ansatte, der har adgang til PC og Internet på arbejdspladsen. Opgørelsen af omstillingsomkostningerne foregår dog med udgangspunkt i
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   10 antagelsen om, at virksomhederne ikke skal investere i hardware i denne for bindelse, idet en stor del af det samlede antal ansatte i danske virksomheder har a dgang til henholdsvis PC og Internet på arbejdspladsen   – jf. Tabel 0.5. Opgørelsen af omstillingsomkostningerne pr. lønmodtager for de virksomheder, der kan forventes at udsende digitale lønsedler til de ansatte via e-mails, og som har outsourcet lønadministrationen til lønbureauer, er baseret på oplysninger fra lønbureauer om et en tekniker vil skulle bruge en halv arbejdsdag på at  justere en række parametre i virksomhedens mailserver, bl.a. i forhold til udsendelse af krypterede mails. Omstillingsomkostningerne for disse virksomheder er på denne baggrund opgjort til 250 kr. pr. lønmo dtager. Opgørelsen af omstillingsomkostningerne pr. lønmodtager for de virksomheder, der kan forventes at udsende digitale lønsedler til de ansatte via e-mails, og som selv varetager lønadministrationen, er foretaget med baggrund i, at ERP-leverandørerne vil skulle bruge en halv arbejdsdag på opgr aderingen af virksomhedernes økonomisystemer og at omkostningerne til opgraderingen af sikkerhedssystemerne udgør ca. 90 kr. pr. bruger. For en virksomhed med 25 ansatte vil omkostningerne i omstillingsfasen dermed udgøre 250 kr. pr. lønmodtager. Tabellen ovenfor viser desuden, at omstillingsomkostningerne for de virksomheder, der kan forventes at anvende intranettet som distributionsplatform samlet set udgør ca. 32,1 mio. kr. på samfundsniveau, svarende til ca. 1.800 kr. pr. virksomhed for virksomheder, der har outsourcet lønadministrationen og ca. 5.400 kr. pr. virksomhed for de virksomheder, der selv håndterer lønadministrationen. Interviewene med lønbureauer og ERP-leverandører viser, at virksomheder som vil anvende intranettet som portal for distributionen af lønsedlerne, kan forvente udgifter svarende til købet af et nyt lønsystem (eller en markant opgradering af det eksisterende). Dette gælder både for virksomheder, der har outsourcet lønadministrationen og virksomheder, der selv håndterer lønnen. Et typisk lønmodul til 25 ansatte i et standards økonomisystem koster ca. 8.000 kr. Virksomhederne kan derudover forvente at en række ansatte skal have en ny eller revideret adgang til intranettet. Omkostningerne hertil udgør ca. 80 kr. pr. ansat. Endelig fremgår  det af ovenstående, at omstillingsomkostningerne for de virksomheder, der kan forventes at benytte e-Boks som distributionsportal for de digitale lønsedler samlet udgør 3,2 mio. kr. på samfundsniveau, sv arende til 600 kr. pr. virksomhed. Omkostningerne udgøres af udgifter til tilslutningen til e-Boks, som er oplyst til at udgøre ca. 60.000 kr. for virksomheder med 100 ansatte. Løbende administrative omkostninger Tabellen herunder viser fordelingen af omkostningerne på løbende basis for de virksomheder, der kan forventes at benytte muligheden for digitale lønsedler:
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   11 Tabel 0.2: Løbende omkostninger for virksomheder der vil benytte muligheden for digitale lønsedler, samfundsniveau (mio. kr., pr. år) 1-9 ansatte 10-49 ansatte 50+ ansatte Total Omkostninger pr. lønmodtager Omkostninger pr. virksomhed Lønmodtagere i virksomheder, der anvender lønbureau og som vil benytte muligheden for digitale lønsedler Portal/intranet-løsning 0,2 0,3 0,8 1,4 34 kr. 155 kr. E-mail-løsning 1,2 1,4 3,1 5,6 45 kr. 319 kr. E-boks-løsning 0,0 0,1 0,0 0,1 50 kr. 385 kr. I alt 1,4 1,8 3,9 7,1 266 kr. Lønmodtagere i virksomheder, der selv administrerer lønnen og som vil benytte muligheden for digitale lønsedler Portal/intranet-løsning 0,2 0,3 0,8 1,4 34 kr. 460 kr. E-mail-løsning 1,2 1,4 3,0 5,6 45 kr. 954 kr. E-boks-løsning 0,0 0,1 0,0 0,1 50 kr. 861 kr. I alt 1,4 1,8 3,8 7,1 789 kr. Det fremgår af tabellen, at de løbende omkostninger for de virksomheder, der kan forventes  at anvende digitale lønsedler samlet set udgør 14,2 mio. kr. pr år, svarende til 1.055 kr. pr. virksomhed pr. år. Det fremgår desuden, at de løbende omkostninger er størst for de virkso mheder, der benytter e- mails som distributionsform (11,2 mio. kr. pr. år). Dette skal igen ses i sammenhæng med, at omkring to tredjedele af virksomhederne kan forventes at distribuere lønsedlerne som elektronisk post. Som det fremgår af tabellen, er omkostningerne pr. virksomhed også relativt lave. De løbende omkostninger ved e-mail-løsningen dækker over udgifter til licensomkostninger samt løbende sikkerhedsopdateringer, som er opgjort til en tredjedel af den årlige licens, der samlet udgør ca. 340 kr. pr. medarbejder årligt, hvo raf 10% kan tilskrives lønmodulet. De løbende omkostninger ved e-mail-løsningen udgør inkl. licensomkostninger dermed 45 kr. pr. lønmodtager. Tabellen ovenfor viser desuden, at de løbende omkostninger for virksomheder, der kan forventes at anvende intranettet som distributionsplatform, samlet set udgør ca. 2,7 mio. kr. pr. år., svarende til ca. 155 kr. pr. år for de virksomheder, der har outsourcet lønadministrationen, og ca. 460 kr. pr. år for de virksomheder, der selv administrerer lønnen. Interviewene med lønbureauer og ERP-leverandører viser, at virksomheder som vil anvende intranettet som portal for distributionen af lønsedlerne, kan forvente løbende licensomkostninger, svarende til 34 kr. pr. ansat, pr. år.  – jf. ovenfor. Ved økonomisystemer, der ikke er licensbetalte men hvor der bestilles ad hoc-services til løsningen, antages omkostningen pr. ansat at være den samme. Det antages ligeledes, at den løbende omkostning for de virksomheder, der anvender lønbureau og som vil benytte digitale lønsedler, vil være den samme som de løbende licensomkostninger, dvs. 34 kr. pr. ansat pr. år. Endelig fremgår det af ovenstående, at de løbende omkostninger for de vir  ksomheder, der kan forventes at benytte e-Boks som distributionsportal for de digitale lønsedler samlet udgør ca. 266.000 kr. pr. år. Omkostn ingerne dækker over den løbende betaling til e-Boks (til 50 kr. pr. ansat/år), svare nde til omkostningerne til portal/intranet-løsningen tillagt et "administrationsgebyr". Omkostninger ved gældende regler Tabellen herunder viser de løbende omkostninger for virksomhedernes underretning af medarbejdere om indehold A-skat, som de er opgjort under de gældende regler. Tabellen viser dels de samlede omkostninger og dels omkostningerne for de virksomheder, der forventes at benytte muligheden for digitale lønsedler. Omkostningerne er opgjort i forbindelse med
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   12 AMVAB-målingen på Skattem   inisteriets område. Tabel 0.3: Løbende omkostninger, oplysning til 3. part om indeholdelse af A-skat (månedlig) Alle virksomheder (AMVAB) Virksomheder, der vil anvende digitale lønsedler Samlede omkostninger, samf.niveau, pr. år Population Pr. virksomhed Samlede omkostninger, samf.niveau, pr. år Population Pr. virksomhed Anvender lønbureau 148,0 mio. kr. 127.866 1.157 31,1 mio. kr. 26.842 1.157 Lønadministrationen varetages internt 97,0 mio. kr. 42.133 2.303 20,6 mio. kr. 8.947 2.303 Total 245,0 mio. kr. 170.000 1.441 51,6 mio. kr. 35.789 1.441 Som det fremgår af tabellen, er de løbende omkostninger forbundet med underretning af arbejdstagere om indeholdt A-skat ved udsendelse af papir-lønsedler, opgjort til ca. 245,0 mio. kr. årligt på samfundsniveau. Det fre  mgår desuden at omkostningerne for den andel af virksomhederne, der forventes at anvende digitale lønsedler udgør ca. 51,6 mio. kr. pr. år. Administrative lettelser Det antages i undersøgelsen af den tid de administrative medarbejdere i virksomheder, der uddeler lønsedlerne manuelt, svarer til det tidsforbrug de ansatte i virksomhederne fremover vil skulle bruge på selv at ud skrive de elektroniske lønsedler, herunder også den tid det tager at logge på syst emerne. Den administrative lettelse er i undersøgelsen derfor opgjort som reduktionen i omkostningerne til forsendelse af lønsedler med almindelig post, herunder omkostninger til print, kuvertering, porto mv. Omkostningerne hertil er i AMVAB-målingen på Skatteministeriet opgjort til 10. kr. pr. lønseddel. Det er i AMVAB-målingen af virksomhedernes omkostninger ved de gælde nde regler om underretning af arbejdstagere om indeholdt A-skat antaget, at halvdelen af virksomhederne med 50+ ansatte udsender lønsedlerne via almindelig post. Antallet af årlige postforsendelser af lønsedler er således opgjort til 7,0 mio.  – jf. tabellen herunder, der viser antallet af månedlige oplysningssedler til lønmodtagere. Tabel 0.4: Månedlige oplysningssedler til lønmodtagere 1-9 ansatte 10-49 ansatte 50+ ansatte Total Anvender lønbureau 339.760 313.137 405.524 1.058.421 Lønadministrationen varetages internt 81.505 213.443 752.954 1.047.902 I alt 421.265 526.580 1.158.478 2.106.323 * Der er i opgørelsen taget højde for antallet af uge- og 14-dagslønnede Den administrative lettelse består således i, at virksomheder med 50+ a  nsatte, som i dag udsender lønsedler med almindelig post, og som fremover vil anvende digitale lønsedler, ikke vil have udgifter til print og udlevering af lønsedler på papir. Tabellen herunder viser fordelingen af omkostningerne til forsendelse i forhold til virksomheder der hå ndterer lønadministrationen internt hhv. har outsourcet lønadministrationen:
Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (mulighed for anvendelse af digitale lønsedler mv.)   13 Tabel 0.5: Omkostninger til forsendelse Månedlige forsendelser Omkostning pr. forsendelse Omkostninger (mio. kr./år), samfundsniveau Omkostninger (kr./år), pr. virksomhed Anvender lønbureau 202.762 24,3 907 Lønadministrationen varetages internt 376.477 10 kr. 45,2 5.049 I alt 579.239 69,5 1.942 * Der er i opgørelsen taget højde for antallet af uge- og 14-dagslønnede De samlede omkostninger ved postale forsendelser af lønsedler, herunder print, kuvertering, porto mv.,  udgør dermed ca. 69,5 mio. kr. pr. år på sa  mfundsniveau., svarende til 1.942 kr. pr. virksomhed pr. år. De administrative lettelser udgør dermed 69,5 mio. kr. pr. år på samfund  sniveau. Virksomheder, der anvender lønbureau og som vil anvende digitale lønsedler opnår en løbende lettelse på ca. 24,3 mio. kr., svarende til ca. 907 kr. pr. virksomhed pr. år, mens virksomheder, der håndterer selv lønadministrationen opnår en løbende lettelse på 45,2 mio. kr., svarende til ca. 5.049 kr. pr. virksomhed pr. år.