Side 1 Skatteministeriet J.nr.  2004-311-0070 Den Til Folketingets Skatteudvalg L   148 - Forslag til Lov om ændring af forskellige skattelove (Forenkling af re  g- lerne om begrænset skattepligt m.v. og anpartsreglerne)  . Hermed fremsendes i 5 eksemplarer et ændringsforslag, som jeg ønsker at stille ved 3. behandlingen af ovennævnte lovforslag. Kristian Jensen /Birgitte Christensen

Side 2 Ændringsforslag til 3. behandlingen af Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (Forenkling af reglerne om begrænset skattepligt m.v. og anpartsreglerne (L 148)) Til § 5 1) Indledningen affattes således: ” I lov om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og amtskommunal eje   ndoms- værdiskat for personer m.v. (kildeskat), jf. lovbekendtgørelse nr. 678 af 12. august 2002, som bl.a. ændret ved §   2 i lov nr. 460 af 31. maj 2000, § 3 i lov nr. 1044 af 17. december 2002, § 7 i lov nr. 394 af 28. maj 2003, § 4 i lov nr. 221 af 31. marts 2004, § 1 i lov nr. 302 af 30. april 2004, § 2 i lov nr. 460 af 9. juni 2004, § 4 i lov nr. 468 af 9. juni 2004, § 2 i lov nr. 1375 af 20. december 2004, § 3 i lov nr. 1386 af 20. decem- ber 2004 og senest ændret ved § 21 i lov nr. 386 af 27. maj 2005, fo  retages følgende ændri  nger:” [Konsekvensændring som følge af L 94 forslag til lov om beskatning af søfolk, som vedtaget af Folketinget ved 3. behandlingen den 26. maj 2005] 2) I det under nr. 1 foreslåede  § 2, stk. 2, ændres ”§ 48 C, stk. 1” to steder t    il: ”§ 9, stk.1, i lov om beskatning af søfolk”. [Konsekvensændring som følge af L 94 forslag til lov om beskatning af søfolk, som   vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 26. maj 2005] 3) I det under nr. 1 foreslåede  § 2, stk. 3, ændres ”9   -26 og 29” til: ”9  -29”. [Konsekvensændring som følge af, at der ved 2. behandlingen blev indsat to nye nu   m- re, nr. 27 og 28, i kildeskattelovens § 2, stk. 1] 4) I det under nr. 1 foreslåede  § 2, stk. 8, ændres ”9   -26 og 29” to steder til: ”9  -29”. [Konsekvensændri  ng som følge af, at der ved 2. behandlingen blev indsat to nye nu m- re, nr. 27 og 28, i kildeskattelovens § 2, stk. 1]

Side 3 5) Nr. 7 udgår. [Konsekvensændring som følge af L 94 forslag til lov om beskatning af søfolk, som vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 26. maj 2005] 6) I den under nr. 10 foreslåede ændring af    § 48 E, stk. 3, ændres ”9   -26 og 29” til: ”9  - 29”. [Konsekvensændring som følge af, at der ved 2. behandlingen blev indsat to nye nu   m- re, nr. 27 og 28, i kildeskattelovens § 2, stk. 1] 7) I den under nr. 11 foreslåede ændring af    § 48 E, stk. 8, 1. pkt., ændres ”9   -26 og 29” til: ”9 -29”. [Konsekvensændring som følge af, at der ved 2. behandlingen blev indsat to nye nu   m- re, nr. 27 og 28, i kildeskattelovens § 2, stk. 1] Til § 6 8) Indledningen affattes således: ”I lov om kommunal indkomstskat, jf. lovbekendtgørelse nr. 199 af 24. marts 2003, som ændret ved § 6 i lov nr. 1386 af 20. december 2004, lov nr. 1430 af 22. december 2004 og lov nr. 386 af 27. maj 2005, foretages følgende ændringer:” [Konsekvensændring som følge af L 94 forslag til lov om beskatning af søfolk, som vedtaget af folketinget ved 3. behandlingen den 26. maj 2005] 9) I den under nr. 1 foreslåede ændring af    § 9, stk. 1, ændres ” 9   -26 og 29” til: ”9  -29”. [Konsekvensændring s  om følge af, at der ved 2. behandlingen blev indsat to nye nu m- re, nr. 27 og 28, i kildeskattelovens § 2, stk. 1] Til § 11 10) Indledningen affattes således:

Side 4 ”I lov om indkomstskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 772 af 29. august 2003, som bl.a. ændret ved §   6 i lov nr. 460 af 31. maj 2000, § 9 i lov nr. 221 af 31. marts 2004, § 5 i lov nr. 1386 af 20. december 2004, lov nr. 1390 af 20. december 2004, § 8 i det af Folketinget den 17. maj 2005 vedtagne forslag til lov om æn  dring forskellige skattelove (Investeringsselskaber og hedgeforeninger) og senest æn  dret ved § 24 i lov nr. 386 af 27. maj 2005, foretages fø lgende ændringer:” [Konsekvensændring som følge af L 98 forslag til lov om ændring af forskellige skatt e- love (Investeringsselskaber og hedgeforeninger), som vedtaget af Folketinget ved  3. behandling den 17. maj 2005 og L 94 forslag til lov om beskatning af søfolk, som ve d- taget af Folketinget ved 3. behandlingen den 26. maj 2005] 11) Nr. 1 affattes således: ” 1. § 4, stk. 1, nr. 12, ophæves. Nr. 13 –  19 bliver herefter nr. 12 –  18.” [Konsekvensændring som følge af L 98 forslag til lov om ændring af forskellige skatt e- love (Investeringsselskaber og hedgeforeninger), som vedtaget af Folketinget ved  3. behandling den 17. maj 2005] Ny paragraf 12) Efter § 16 indsættes som ny paragraf: ” § 01. I lov nr. 386 af 27. maj 2005 (lov om beskatning af søfolk), foretages følgende ændri n- ger: 1. I § 5, stk. 2, ændres ”§ 2, stk. 1, litra j” til: ”§ 2, stk. 2”. 2. I § 9, stk. 1, ændr  es ”§ 2, stk. 1, litra j” to steder til: ”§ 2, stk. 2”. 3. I § 9, stk. 2, ændres ”§ 2, stk. 1, litra a” til: ”§ 2, stk. 1, nr. 1”. 4. I § 10, stk. 1, ændres ”§ 2, stk. 1, litra d” til: ”§ 2, stk. 1, nr. 4”.

Side 5 [Konsekvensændringer som følge af L 94 forslag til l   ov om beskatning af søfolk, som vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 26. maj 2005] Til § 17 13) I stk. 2, ændres ”§ 10, nr. 1   -3 og 5-6, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1 og 2 , § 14 og § 16” til: ”§ 10, nr. 1 -3 og 5-6, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1 og 2, § 14 og §§16-01”. [Teknisk ændring af lovforslagets ikrafttrædelsesbestemmelse som følge af, at der med ændringsforslag nr. 12 er indsat en ny paragraf efter § 16]

Side 6 Bemærkninger Til nr. 1 Ændringsforslaget skyldes L 94 forslag til lov om beskatning af sø    folk, som vedtaget af Folketinget ved 3. behandlingen den 26. maj 2005. Til nr. 2 Ændringsforslaget skyldes L 94 forslag til lov om beskatning af søfolk, som vedt    aget af Folketinget ved 3. behandlingen den 26. maj 2005. Lov om beskatning af søfolk oph æ- ver kildeskattelovens § 48 C med virkning fra den 1. juli 2005 og erstatter bestemmel- sen med § 9 i lov om beskatning af søfolk. Ved ændringsforslag nr. 2 foreslås derfor en konsekvensændring, så kildeskattelovens § 2, stk. 2, henviser til § 9, stk. 1, i lov o   m beskatning af søfolk i stedet for til kildeskattel ovens § 48 C, stk. 1. Til nr. 3, 4, 6 og 7 Ændringsforslagene er konsekvensændringer som følge af, at der ved ændringsforslag nr. 2 til 2. behandlingen af lovforslaget blev indsat to nye numre, nr. 27 og 28, i kilde- skattelovens § 2, stk. 1. Det tidligere nr. 27 blev nr. 29. Til nr. 5 Ved ændringsforslag nr. 5 foreslås det, at lovforslagets § 5, nr. 7, udgår. Lovforsl agets § 5, nr. 7, indeholder en nyaffattelse af kildeskattelovens § 48 C, stk. 1.    Æ   ndringsforslaget skyldes Folketingets vedtagelse af L 94 forslag til lov om beskatning af søfolk ved 3. behandling den 26. maj 2005. Lov om beskatning af søfolk ophæver kildeskattelovens § 48 C med virkning fra den 1. juli 2005 og erstatter bestemmelsen med § 9 i lov om beskatning af søfolk. Til nr. 8 Ændringsforslaget er en konsekvensændring som følge af L 94 forslag til lov om b e- skatning af søfolk, som vedt aget af folketinget ved 3. behandlingen den 26. maj 2005. Til nr. 9 Ændringsforslaget er en kons   ekvensændring som følge af, at der ved ændringsforslag nr. 2 til 2. behandlingen efter nr. 26 blev indsat to nye numre, nr. 27 og 28, hvorefter den tidligere nr. 27 blev nr. 29.  

Side 7 Til nr. 10 Ændringsforslaget skyldes Folketingets vedtagelse af L  98 forsl   ag til lov om ændring af forskellige skattelove (Investeringsselskaber og hedgeforeninger) ved 3. behandlin- gen den 17. maj 2005, og Folketingets vedtagelse den 26. maj 2005 af lov om beskat- ning af søfolk. Til nr. 11 Ændringsforslaget skyldes Folketingets    vedtagelse af L  98 forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (Investeringsselskaber og hedgeforeninger) ved 3. behandlin- gen den 17. maj 2005. Til nr. 12 Ændringsforslag nr. 12 skyldes L 94 forslag til lov om beskatning af søfolk, som vedt    a- get af folketinget ved 3. behandlingen den 26. maj 2005. I ændringsforslaget foreslås foretaget et antal konsekvensrettelser i lov om beskatning af søfolk, som følge af den foreslåede ændring af kildeskattelovens § 2 i lo vforslaget L 148. Til nr. 13 Der foreslås foretaget en teknisk ændring af lovforslagets ikrafttrædelsesbestemmelse som følge af, at der med ændringsforslag nr. 12 er indsat en ny paragraf efter § 16.

Side 8 Ændring i forhold til gældende lov og lovforslag L 148 Gældende formulering Lovforslaget efter 2. behandlingen Ændringsforslaget § 5 I  lov  om  opkrævning  af  in  d- komstskat samt kommunal og amtskommunal ejendomsvæ  r- diskat  for  personer  m.v.  (kil- deskat), jf. lovbekendtgørelse nr.  678  af  12.  august  2002, som bl.a. ændret ved §   2 i lov nr. 460 af 31. maj 2000, § 3 i lov nr. 1044 af 17. december 2002, § 7 i lov nr. 394 af 28. maj 2003, § 4 i lov nr. 221 af 31.  marts  2004,  § 1  i  lov  nr. 302 af 30. april 2004, § 2 i lov nr.  460  af  9.  juni  2004,  § 4  i lov nr. 468 af 9. juni 2004, § 2 i lov nr. 1375 af 20. december 2004 og senest ændret ved §   3 i lov nr. 1386 af 20. december 2004,  foretages  følgende  æ   n- dringer: 1. § 2 affattes således: --- Stk.  2.  Stk.  1,  nr.  1,  finder tilsvarende     anvendelse     for personer   og   dødsboer,   s om erhverver  indkomst  i  form  af vederlag for personligt arbejde i   tjenesteforhold   udført   o m- bord   på   skib   eller   fly   med hjemsted her i landet eller for arbejde   udført   i   tilkny tning hertil. Med skib eller fly med hjemsted her i landet sidestil- Til § 5 1) Indledningen affattes sål edes: ”  I  lov  om  opkrævning  af  in   d- komstskat   samt   kommunal   og amtskommunal ejendomsværd  i- skat  for  personer  m.v.  (kilde- skat),  jf.  lovbekendtgørelse  nr. 678   af   12.  august  2002,  som bl.a. æn  dret ved § 2 i lov nr. 460 af  31.  maj  2000,  § 3  i  lov  nr. 1044 af 17. december 2002, § 7 i lov nr. 394 af 28. maj 2003, § 4 i lov  nr.  221  af  31.  marts  2004, § 1  i  lov  nr.  302  af  30.  april 2004, § 2 i lov nr. 460 af 9. juni 2004, § 4 i lov nr. 468 af 9. juni 2004,  § 2  i  lov  nr.  1375  af  20. december   2004,   § 3  i  lov  nr. 1386  af  20.  december  2004  og senest ændret ved § 21 i lov nr. 386  af  27.  maj  2005,  foretages følgende ænd   ringer:” 2) I det under nr. 1 foreslåede  § 2, stk. 2, ændres ”§ 48 C, stk. 1” to steder til: § 9, stk.1, i lov om beskatning af søfolk”.

Side 9 les skib eller fly, der har hjem- sted på Færøerne, i Grønland eller  i  udlandet,  så fremt  det uden  besætning  ove  rtages  til befragtning   af   dansk   rederi eller     luftfartsselskab.     Skib eller  fly  med  hjemsted  her  i landet,   som   uden   besætning overtages   til   befragtning   af udenlandsk  rederi  eller  luft- fartsselskab, anses ikke for et skib eller fly med hjemsted her i  landet.  Foretages  der  inde- hol delse af skat efter § 48 C, stk.   1,   indrømmes   der   ikke fradrag  for  udgifter  ved  ind- komstopgø relsen.   Ved   inde- holdelsen af skat i henhold til §  48  C,  stk.  1,  er  indkomst- skattepligten i medfør af dette stykke endelig opfyldt.. Stk. 3. Skattepligten i medfør af stk. 1, nr. 1, 2, 4, 5, 7 samt 9-26 og 29, og stk. 2, omfatter alene de dér nævnte in dtægter. Udgifter kan kun fratrækkes i det omfang, de vedrører disse indtægter, jf. dog stk. 2, 4. og 5. pkt. og afsnit I A. Stk.  8.  En  indkomst  omfattes ikke af stk. 1, nr. 1,2,7 og 9-26 og 29, når den udbetales af: --- 2)   En   fysisk   eller   juridisk person, der ikke har hjemting her i landet. Hvis den, for hvis regning udbetalingen foretages ikke har hjemting her i landet, men udbetalingen foretages af en fysisk eller juridisk person, 3) I det under nr. 1 foreslå ede § 2,  stk.  3,  ændres  ”9   -26  og  29” til: ”9 -29”. 4) I det under nr. 1 foreslåede  § 2, stk. 8, ændres ”9   -26 og 29” to steder til: ”9 -29”.

Side 10 som  er  skattepligtig  efter stk. 1, nr. 4 eller selskabsskattelo- vens § 2, stk. 1, litra a, omfat- tes  indkomsten  dog  af  stk.  1, nr. 1,2,7 og 9-26 og 29. 7. § 48 C, stk. 1, affattes sål e- des: ”For  personer,  der  er  skatt e- pligtige  efter  § 2,  stk. 2,  og som    erhverver    lønindkomst ved arbejde udført ombord på dansk skib i udenrigsfart eller nærfart  beregnes  skatten  som 30  pct.  af  bruttoindkomsten. Om et skib er et dansk skib, og om skibet sejler i udenrigsfart eller    næ  rfart,    afgø res    efter reglerne i lov om særlige fr  a- drag til sø mænd m.v.” I  §  48  E,  stk.  3,  nr.  1  og  3 æn  dres  ”§  2,  stk.  1,  litra  a -d eller j” til: ” § 2, stk. 1, nr. 1  -4, 7,  eller  9-26  og  29,  eller  stk. 2.” I § 48 E, stk. 8, 1. pkt., ændres ”§ 2, stk. 1, litra a -d eller j” til: ”§ 2, stk. 1, nr. 1 -4, 7, eller 9- 26 og 29, eller stk. 2”. § 6 I lov om kommunal indkomst- skat, jf. lovbekendtgørelse nr. 199  af  24.  marts  2003,  som æn  dret ved § 6 i lov nr. 1386 af  20.  december  2004  og  lov nr.    1430   af   22.   december 2004,  foretages  følgende  æ   n- 5) Nr. 7 udgår. 6) I den under nr. 10 foreslå ede ændring af   § 48 E, stk. 3, ændres ”9 -26 og 29” til: ”9  -29”. 7) I den under nr. 11 foreslåe de ændring af   § 48 E, stk. 8, 1. pkt., æn  dres ”9 -26 og 29” til: ”9  -29”. Til § 6 8) Indledningen affattes sål edes: ”I lov om kommunal indkoms t- skat,   jf.   lovbekendtgøre lse   nr. 199   af   24.   marts   2003,   som ændret ved §   6 i lov nr. 1386 af 20. december 2004, lov nr. 1430 af 22. december 2004 og lov nr.

Side 11 § 4. --- 12) indkomst ved udlejning af afskrivningsberettiget fast ejendom    og    inventar    heri uanset antal ejere, når formi d- ling   eller   administration   af udlejning    varetages    af    en anden   virksomhed   for   flere end 10 personer og den skat- tepligtige ikke deltager i virk- somhedens  drift  i  væsentligt omfang.  Tilsvarende  gæ  lder, når flere end 10 pe rsoner som led  i  fælles  udlejning  udlejer dringer: I § 9, stk.1, ændres ”§ 2, stk. 1, litra a), b), d) og e)” til: ”§ 2, stk. 1, nr. 1,2,4,5,7 og 9-26 og 29”. § 11 I   lov   om   indkomstskat   for personer m.v. (personskattelo- ven), jf. lovbekendtgørelse nr. 772  af  29.  august  2003,  som bl.a.  ændret  ved  §   6  i  lov  nr. 460 af 31. maj 2000, § 9 i lov nr. 221 af 31. marts 2004, § 5 i lov nr. 1386 af 20. december 2004 og senest æn  dret ved lov nr.    1390   af   20.   december 2004,  foretages  følgende  æ   n- dringer: 1. § 4, stk. 1, nr. 12, oph æ  ves. Nr.  13-18  bliver  herefter  nr. 12-17. af 22. december 2004 og lov nr. 386  af  27.  maj  2005,  foretages følgende ændri   nger:” 9)  I  den  under nr.  1 foreslå ede ændring af   § 9, stk. 1, ændres ” 9-26 og 29” til: ”9  -29”. Til § 11 10)  Indledningen  affattes  sål e- des: ”I lov om indkomstsk at for per- soner  m.v.  (personskatteloven), jf. lovbekendtgøre lse nr. 772 af 29. august 2003, som bl.a. æn  d- ret  ved  § 6  i  lov  nr.  460  af  31. maj 2000, § 9 i lov nr. 221 af 31. marts 2004, § 5 i lov nr. 1386 af 20. december 2004, lov nr. 1390 af 20. december 2004, § 8 i det af Folketinget den 17. maj 2005 vedtagne forslag til lov om æ  n- dring forskellige skattelove (In- vesteringsselskaber og hedgefo- reninger) og senest æn  dret ved § 24 i lov nr. 386 af 27. maj 2005, foretages følgende æ   ndringer:” 11) Nr. 1 affattes sål edes: ” 1. § 4, stk. 1, nr. 12, ophæ  ves. Nr. 13 –  19 bliver herefter nr. 12 –  18.”

Side 12 afskrivningsberettiget fast ejendom  til  samme  lejer  og den  skattepligtige  ikke  delta- ger   i   virksomhedens   drift   i væsentligt o  mfang, ---- § 5.--- Stk. 2. Personer, som er skat- tepligtige  efter  kildeskattelo- vens § 2, stk. 1, litra j, svarer ikke  skat  af  lønindkomst  e r- hvervet  ved  arbejde  ombord på et dansk skib, som er reg i- streret  i  Dansk  Internationalt Skibsregister,  og  som  anven- des til formål, som vil kunne omfattes   af  tonnageskattelo- ven.   Stk. 1,   3.   pkt.,   finder tilsvarende anvendelse. --- § 9.   For   personer,   som   er skattepligtige  efter  kildeskat- telovens § 2, stk. 1, litra j, og som   erhverver   lønindkomst som nævnt i kildeskattel  ovens § 43, stk. 1, ved arbejde udført ombord  på  dansk  ski b  uden for   begrænset   fart   uden   at være  omfattet  af  §   5,  stk. 2, beregnes  skatten som 30 pct. Ny paragraf 12) Efter § 16 indsættes som ny paragraf: ” § 01. I  lov  nr.  386  af  27.  maj  2005 (lov  om  beskatning  af  søfolk), foretages følgende ændri   nger: 1. I § 5, stk. 2, ændres ”§ 2, stk. 1, litra j” til: ”§ 2, stk. 2”. 2. I § 9, stk. 1, ændres ”§ 2, stk. 1, litra j” to st eder til: ”§ 2, stk. 2”. 3. I § 9, stk. 2, ændres ”§ 2, stk. 1, litra a” til: ”§ 2, stk. 1, nr. 1”. 4. I § 10, stk. 1, ændres ”   § 2, stk. 1, litra d” til: ”§ 2, stk. 1, nr. 4”.

Side 13 af  bruttoindkomsten.  Tilsva- rende   gæ  lder   for   personer, som    er    skattepligtige    efter kildeskattelovens  § 2,  stk. 1, litra  j,  og  som  uden  at  være omfattet af § 8 erhverver lø n- indkomst ved arbejde ombord på stenfiske rfartøjer, herunder sandsugere, som nævnt i §   10, stk. 1. Stk. 2.  En  skattepligtig  efter stk. 1 kan dog væ  lge at blive beskattet, som om den pågæ   l- dende  var  omfattet  af  kilde- skattelovens § 2, stk. 1, litra a. Valget skal træffes s  enest den 1.  maj  efter  det  pågældende indkomstår. Valget kan omg ø- res inden udløbet af den frist, der er nævnt i skattestyrelse  s- lovens § 3, stk. 1. --- § 10.   Danske   rederier,   som udøver virksomhed med ste n- fiskerfartøjer,  herunder san d- sugere, som er registreret med hjemsted her i landet med en bruttotonnage på 20 tons eller derover, eller som er registre- ret  med  hjemsted  i  en  anden EU/EØS  -medlemsstat med tilsvarende  bruttotonnage  og uden besætning er overt  aget til drift  af  et  dansk  rederi,  kan efter ansøgning få ref  usion, jf. stk. 2-3,   for   personer,   som udfører  arbejde  ombord,  og som  ikke  er  omfattet  af  § 8. Det samme gælder for reder  i- er, som er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 2,

Side 14 stk. 1, litra a, eller efter kilde- skattelovens § 2, stk. 1, litra d, når disse er hjemm ehørende i en EU-medlemsstat. --- § 16. --- Stk.  2.  ”§§  1 -9,  §  10,  nr.  1-3 og 5-6, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1 og 2 , § 14 og § 16 har virk- ning fra og med indkomståret 2006. Til § 17 13) I stk. 2, ændres ”§ 10, nr. 1   -3 og 5-6, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1 og 2 , § 14 og § 16” til: ”§ 10, nr. 1  - 3 og 5-6, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1 og 2, § 14 og §§16-01”.