Til lovforslag nr. L 148 Folketinget 2004 - 05 (2. samling) Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 0. maj 2005 2. udkast (Ændringsforslag fra skatteministeren) Betænkning over Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (Forenkling af reglerne om begrænset skattepligt m.v. og anpartsreglerne) [af skatteministeren (Kristian Jensen)] 1. Ændringsforslag Skatteministeren har stillet 5 ændringsforslag til lovforslaget. 2. Udvalgsarbejdet Lovforslaget blev fremsat den 6. april 2005 og var til 1. behandling den 20. april 2005. Lovforsla- get blev efter 1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget. Møder Udvalget har behandlet lovforslaget i <> møder. Høring Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været sendt i høring, og skatteministeren sendte den 14. januar 2005 dette udkast til udvalget, jf. Folketingsåret 2004 -05, 1. samling, alm. del - bilag 103. Den 25. februar 2005 sendte skatteministeren de indkomne høringssvar til udvalget. Skriftlige henvendelser Udvalget har i forbindelse med udvalgsarbejdet modtaget 1 skriftlig henvendelse fra PriceWater- houseCoopers. Skatteministeren har over for udvalget kommenteret den skriftlige henvendelse. Spørgsmål Udvalget har stillet 12 spørgsmål til skatteministeren til skriftlig besvarelse, som denne har besv a- ret. 3. Indstillinger og politiske bemærkninger [] Tjóðveldisflokkurin   ,  Inuit  Ataqatigiit,  Siumut  og  Fólkaflokkurin   var  på  tidspunktet  for  betæn k- ningens afgivelse ikke repræsenteret med medlemmer i udvalget og havde dermed ikke adgang til at komme med indstillinger eller politiske udtalelser i betænkningen.

2 En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt i betænkningen.[ Der gøres opmærksom på, at et flertal eller et mindretal i udvalget ikke altid vil afspejle et flertal/mindretal ved afstemning i Folketingssalen.] 4. Ændringsforslag med bemærkninger Æ n d r i n g s f o r s l a g Af    skatteministeren, tiltrådt af et  <>tal: Til § 5 1) Det under nr. 1 foreslåede  § 2 , stk. 1, nr. 4, affattes således: »4) Udøver et erhverv med fast driftssted her i landet, jf. dog stk. 9. Udøvelse af erhverv om bord på et skib med hjemsted her i landet anses for udøvelse af erhverv med fast driftssted her i landet, så fremt udøvelse af det pågældende erhverv, hvis det var udført i land, ville blive anset for udøvelse af  erhverv  med  fast  driftssted  her  i  landet.  Skattepligten  omfatter  udøvelse  af  erhverv  med  fast driftssted her i landet eller deltagelse i en erhvervsvirksomhed med fast driftssted her. Skattepligten omfatter endvidere indkomst i form af løbende ydelser hidrørende fra en sådan virksomhed eller fra afståelsen af en sådan virksomhed, når ydelserne ikke er udbytte, afdrag på et tilgodehavende, re    n- ter eller royalties. Skattepligten omfatter desuden bortforpagtning af en sådan virksomhed. Skatt e- pligten omfatter endvidere fortjeneste eller tab ved afhændelse, afståelse eller opgivelse af formu e- goder,  der  er  knyttet  til  en  sådan  virksomhed.  For  så  vidt  angår  aktier,  omfatter  skattepligten  kun fortjeneste, tab og udbytte på aktier omfattet af  aktieavancebeskatningslovens § 3 opgjort efter reg- lerne  for  skattepligtige  omfattet  af  §  1.  Såfremt  den  skattepligtige  bliver  skattepligtig  efter  denne bestemmelse  i  forbindelse  med  ophør  af  skattepligt  efter  §  1  eller  efter  bestemmelserne  i  en  dob- beltbeskatningsoverenskomst bliver hjemmehørende i udlandet, i Grønland eller på  Færøerne, kan den skattepligtige vælge fortsat at være skattepligtig af fortjeneste, tab og udbytte opgjort efter reg- lerne for skattepligtige omfattet af § 1 af aktier i selskaber m.v., hvis formål er at  fremme aktionæ- rernes fælles erhvervsmæssige interesser gennem deres deltagelse som aftagere, leverandører eller på  anden  lignende  måde  som  led  i  den  skattepligtiges  erhvervsmæssige  virksomhed  her  i  landet. Tilsvarende  gælder, hvis den skattepligtige modtager sådanne aktier efter  aktieavancebeskatnings- lovens § 11 eller § 11 A samt dødsboskattelovens §§ 36-38. Bygge-, anlægs- eller monteringsarbej- de anses for at udgøre et fast driftssted fra første dag.« [Teknisk ændring, så den foreslåede formulering af kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 4, kommer til at svare til ordlyden af den gældende bestemmelse i kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra d.] 2) I det under nr. 1 foreslåede  § 2, stk. 1, indsættes efter nr. 26 som nye numre: »27) Erhverver stipendium til dækning af leveomkostninger efter lov om universiteter (universitets- loven). 28) Erhverver stipendium til dækning af leveomkostninger efter lov om stipendier til visse uden- landske studerende ved korte og mellemlange videregående uddannelser .« Nr. 27 bliver herefter nr. 29. [Udvidelse af den begrænsede skattepligt for stipendier som en konsekvens af vedtagelsen den 28. april 2005 af forslag til lov om ændring af lov om universiteter (universitetsloven) og forslag til lov om stipendier til visse udenlandske studerende ved korte og mellemlange videregående uddanne l- ser]

3 Til § 10 3) Efter nr. 4 indsættes som nyt nummer: »01. I § 31, stk. 1, indsættes som 6. p kt. : »Tilsvarende gælder for tildeling af friplads efter lov om universiteter (universitetsloven) eller lov om stipendier til visse udenlandske studerende ved korte og mellemlange videregående uddanne l- ser.«« [Fritagelse for skattepligt af friplads for udenlandske studerende, der er eller er blevet fuldt skatte- pligtige til Danmark. Forslaget er en konsekvens af vedtagelsen den 28. april 2005 af forslag til lov om  ændring  af  lov  om  universiteter  (universitetsloven)  og  forslag  til  lov  om  stipendier  til  visse udenlandske studerende ved korte og mellemlange videregående uddannelser] Ny paragraf 4) Efter § 15 indsættes som ny paragraf: »§ 01 I lov nr. 974 af 5. december 2003 om indgåelse af aftale mellem Kongeriget Danmark og Kong e- riget Sverige om visse skattespørgsmål (grænsegængeraftale ) foretages følgende ændring: 1. I § 2, stk. 1, ændres »litra a« til: »nr. 1«.« [Teknisk ændring som følge af, at »litra« ændres til »numre« i kildeskattelovens § 2, stk. 1] Til § 16 5) I stk. 2 ændres »§ 10, nr. 1-3 og 5, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1 og 2, og § 14« til: »§ 10, nr. 1-3, 01 - 5, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1 og 2, § 14 og § 01«. [Teknisk  ændring  til lovforslagets  ikrafttrædelsesbestemmelse  som  følge  af,  at  der  med  ændrings- forslag nr. 3 er indsat et nyt nummer i lovforslagets § 10 og en ny paragraf efter § 15 med ændrings- forslag nr. 4.] B e m æ r k n i n g e r Til nr. 1 Der foreslås foretaget en teknisk ændring, så den foreslåede formulering af kildeskatt   elovens § 2, stk. 1, nr. 4, kommer til at svare til ordlyden af den gældende bestemmelse i kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra d. Til nr. 2 Den 28. april 2005 vedtog Folketinget lov om ændring af lov om universiteter (universitetsloven) og lov om stipendier til visse udenlandske studerende ved korte og mellemlange videregående u d- dannelser.  Begge  love  indfører  bl.a.  nye  løbende  stipendier  til  udenlandske  studerende  i  Danmark som støtte til dækning af de studerendes leveomkostninger her i landet.

4 For så vidt angår stipendiet efter lov om universiteter (universitetsloven) følger det af regl  erne om udmåling, at det løbende stipendium normalt tildeles for den normerede studietid og gives med et beløb pr. kalendermåned til stipendiemodtageren. Stipendiet vil kunne ophøre, hvis den studerende ikke længere er studieaktiv. For så vidt angår det lø  bende stipendium efter lov om stipendier til visse udenlandske studerende ved korte og mellemlange videregående uddannelser er det i loven præcis eret, at stipendiet mindst skal udgøre et beløb, der svarer til satsen for stipendium til udeboende studerende ved videregående uddannelser  efter reglerne i lov om statens uddannelsesstøtte. Mindstebeløbet forudsættes herefter at svare til den til enhver tid gældende sats for det månedlige stipendium for udeboende uddanne l- sessøgende ved videregående uddannelser. Af  begge  love  følger  det  herudover,  at  den  studerende  ikke  kan  modtage  de  løbende  stipendier, hvis den pågældende er berettiget til at modtage stipendium efter lov om st atens uddannelsesstøtte. De nye stipendier er således ikke et supplement til stipendium e fter lov om statens uddannelsesstøt- te,  men  træder  i  stedet  for  dette  stipendium  i  de  tilfælde,  hvor  den  studerende  er  berettiget  til  at modtage begge dele. Ud fra en samlet vurdering anses de to nye stipendier for at have så store lighedstræk med stipe n- diet efter lov om statens uddannelsesstøtte, at modtagere af disse stipendier, ligesom modtagere af et stipendium efter lov om statens uddannelsesstøtte, bør være begrænset skattepligtige til Danmark. Det foreslås derfor, at positivlisten over begrænset skatt epligtige stipendier i den foreslåede form u- lering af kildeskattelovens § 2, stk. 1, udvides til at omfatte disse to nye stipendier. Til nr. 3 Udenlandske  studerende  har  hidtil  ikke  skullet  betale  for  studiepladser  på  danske  universiteter. Med vedtagelsen den 28. april 2005 af lov om ændring af lov om universiteter (universitetsloven) og forslag til lov om ændring af forskellige love på Undervisning sministeriets område (afskæring af statstilskud og opkrævning af betaling for visse udenlandske studerende) er dette blevet ændret for visse udenlandske studerende. Til gengæld bliver der for disse udenlandske studerende etableret en stipendieordning, der bl.a. består af et begrænset antal fripladser. Fripladsen er ikke begrænset skattepligtig til Danmark, da den ikke er opført på positi vlisten over begrænset skattepligtige  stipendier. Der  er dog mulighed for, at fripladsen gives til en person, der er, eller efterfølgende bliver, fuldt skattepligtig til Danmark, f.eks. fordi personen erhverver bopæl her i landet,  eller fordi den studerende opholder  sig her i landet i mere end 365 dage inden  for  et samlet tidsrum af 2 år. Den studerende vil i disse tilfælde være skattepligtig af fripladsen, hvis den pågældende ikke er omfattet af skattefritagelsen for legater til uden landske studerende i ligningslo- vens § 7 K, stk. 5. For at undgå, at visse udenlandske studerende, der får tildelt en friplads til et dansk universitet e  l- ler på en anden dansk uddannelsesinstitution, bliver skattepligtige heraf foreslås det, at de nye fr  i- pladsordninger gøres skattefri for udenlandske studerende, der er fuldt skattepligtige til Danmark. Til nr. 4 Der er tale om en konsekvensrettelse i lov om indgåelse af aftale mellem Kongeriget Danmark og Kongeriget Sverige om visse skattespørgsmål (grænsegæ ngeraftale), som følge af, at det i det fore- liggende lovforslags § 5, nr. 1, foreslås at ændre betegnelsen fra  »litra« til »numre« i kildeskattelo- vens § 2, stk. 1.

5 Til nr. 5 Der foreslås foretaget en teknisk ændring til lovforslagets ikrafttrædelsesbestemm else som følge af, at der med ændringsforslag nr. 3 er indsat et nyt nummer i lovforslagets § 10 og en ny paragraf efter § 15 med ændringsforslag nr. 4. Kim Andersen (V)   Charlotte Antonsen (V)   Peter Christensen (V) nfmd. Lars Christian Lilleholt (V)   Torsten Schack Pedersen (V)   Mikkel Dencker (DF) Colette L. Brix (DF)   Charlotte Dyremose (KF)   Jakob Axel Nielsen (KF) René  Skau Björnsson   (S)   Pia Gjellerup (S)   Frode Sørensen (S) fmd.  Rasmus Prehn (S) Ole Stavad (S)   Poul Erik Christensen (RV)    Eigil Andersen (SF)   Frank Aaen (EL) Tjóðveldisflokkurin   , Inuit Ataqatigiit, Siumut og Fólkaflokkurin havde ikke medlemmer i udva l- get. Folketingets sammensætning Venstre, Danmarks Liberale Parti (V) 52 Enhedslisten (EL) 6 Socialdemokratiet (S) 47 Tjóðveldisflokkurin (TF) 1 Dansk Folkeparti (DF) 24 Inuit Ataqatigiit (IA) 1 Det Konservative Folkeparti (KF) 18 Siumut (SIU) 1 Det Radikale Venstre (RV) 17 Fólkaflokkurin (FF) 1 Socialistisk Folkeparti (SF) 11

6 Bilag 1 Oversigt over bilag vedrørende L 148 Bilagsnr.    Titel 1 Meddelelse om vejledende tidsplan for L 148 2 Henvendelse af 26/4-05 fra PriceWaterhouseCoopers 3 1. udkast til betænkning 4 Skatteministerens kommentar til henvendelse af 26/4-05 fra Pricewa- terhouseCoopers 5 Ændringsforslag, fra skatteministeren Oversigt over spørgsmål og svar vedrørende L 148 Spm.nr. Titel 1 Spm. om de reelle forskelle mellem lovforslagets regler om omfanget af begrænset skattepligt og reglerne for begrænset skattepligt i dag, til skatteministeren, og ministerens svar herpå 2 Spm. om sammenligning af nærværende lovforslag og lovforslag nr. L 61 af 24. oktober 2001, til skatteministeren, og ministerens svar herpå 3 Spm. om, hvornår skattehullerne omkring skattepligtige personale go- der, sygedagpenge m.m. bliver lukket, samt årsagen til at hullerne ikke er lukket tidligere, til skatteministeren, og ministerens svar herpå 4 Spm. om indholdet i de almindelige bemærkninger om skattepligtige indkomsttyper, til skatteministeren, og ministerens svar herpå 5 Spm. om, hvilke indkomsttyper, herunder stipendier og uddannelses- ydelser, der skal være omfattet af den begrænsede skattepligt, til skat- teministeren, og ministerens svar herpå 6 Spm. om, hvorfor der skal ske ophævelse af den begrænsede skatte- pligt for renter hos fraflyttere, til skatteministeren, og ministerens svar herpå 7 Spm. om, hvorfor lempelserne i anpartsreglerne er indsat i forslaget, til skatteministeren, og ministerens svar herpå 8 Spm. om, i hvor mange tilfælde der i 2000-04 er etableret 10 - mands ejendoms K/S, hvor udbyderne af ejendomsprojektet i det pågælde n- de år har udbudt flere projekter, til skatteministeren, og ministerens svar herpå 9 Spm. om begrundelsen for indførelsen af personskattelovens § 4, til skatteministeren, og ministerens svar herpå 10 Spm. om beskatning af skatteyder som er fraflyttet til Tyrkiet med hensyntagen til dobbeltbeskatningsaftalen med Tyrkiet, til skattemi-

7 nisteren, og ministerens svar herpå 11 Spm. om at redegøre for sin opfølgning på den t idligere skattemini- sters besvarelse af spørgsmål nr. S 799 fra folketingsåret 2002  -03, til skatteministeren, og ministerens svar herpå 12 Spm. om at redegøre for sin opfølgning på den tidligere skattemin i- sters besvarelse af spørgsmål nr. S 2342 fra folket ingsåret 2003 -04, til skatteministeren, og ministerens svar herpå