Side 1 Skatteministeriet J.nr.  2004-311-0070 Den Til Folketingets Skatteudvalg L    148- Forslag til Lov om ændring af forskellige skattelove (Forenkling af reg- lerne om begrænset skattepligt m.v. og anpartsreglerne). Hermed fremsendes i 5 eksemplarer et ændringsforslag, som jeg ønsker at stille ved 2. behandlingen af ovennævnte lovforslag. Kristian Jensen /  Birgitte Christensen

Side 2 Ændringsforslag til 2. behandlingen af Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (Forenkling af reglerne om begrænset skattepligt m.v. og anpartsreglerne) (L 148) Til § 5 1)    Det under nr. 1 foreslåede  stk. 1, nr. 4, affattes således: ”4) udøver et erhverv med fast driftssted her i landet, jf. dog stk. 9. Udøvelse af erhverv om bord på et skib med hjemsted her i landet anses for udøvelse af erhverv med fast driftssted her i landet, såfremt udøvelse af det pågældende erhverv, hvis det var udført i land, ville blive anset for udøvelse af erhverv med fast driftssted her i landet. Skatte- pligten omfatter udøvelse af erhverv med fast driftssted her i landet eller deltagelse i en erhvervsvirksomhed med fast driftssted her. Skattepligten omfatter endvidere indkomst i form af løbende ydelser hidrørende fra en sådan virksomhed eller fra  afståelsen af en sådan virksomhed, når ydelserne ikke er udbytte, afdrag på et tilgodehavende, renter e   l- ler royalties. Skattepligten omfatter desuden bortforpagtning af en sådan virksomhed. Skattepligten omfatter endvidere fortjeneste eller tab ved afhændelse, afståelse eller o p- givelse af formuegoder, der er knyttet til en sådan virksomhed. For så vidt angår a   ktier, omfatter   skattepligten   kun   fortjeneste,   tab   og   udbytte   på   aktier   omfattet   af aktieavancebeskatningslovens § 3 opgjort efter reglerne for skattepligtige omfattet af § 1. Såfremt den skattepligtige bliver skattepligtig efter denne bestemmelse i forbindelse med ophør af skattepligt efter § 1 eller efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatnings- overenskomst bliver hjemmehørende i udlandet, i Grønland eller på Færøerne, kan den skattepligtige vælge fortsat at være skattepligtig af fortjeneste, tab og udbytte opgjort efter reglerne for skattepligtige omfattet af § 1 af aktier i selskaber m.v., hvis formål er at fremme aktionærernes fælles erhvervsmæssige interesser gennem deres deltagelse som aftagere, leverandører eller på anden lignende måde som led i den skattepligtiges erhvervsmæssige virksomhed her i landet. Tilsvarende gælder, hvis den skattepligtige modtager sådanne aktier efter  aktieavancebeskatningslovens § 11 eller § 11 A samt dødsboskattelovens §§ 36-38. Bygge-, anlægs- eller monteringsarbejde anses for at ud- gøre et fast driftssted fra første dag,”. [Teknisk ændring, så den foreslåede formulering af kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 4, kommer til at svare til ordlyden af den gældende bestemmelse i kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra d.]

Side 3 2)    I det under nr. 1 foreslåede  stk. 1, indsættes som nye numre: ”27) Erhverver stipendium til dækning af leveomkostninger efter lov om universiteter (universitetsloven), 28) Erhverver stipendium til dækning af leveomkostninger efter lov om stipendier til visse udenlandske studerende ved korte og mellemlange videregående uddannelser,”.    Nr. 27 bliver herefter til nr. 29. [Udvidelse af den begrænsede skattepligt for stipendier som en konsekvens af vedtagel- sen den 28. april 2005 af forslag til lov om ændring af lov om universiteter (universi- tetsloven) og forslag til lov om stipendier til visse udenlandske studerende ved korte og mellemlange videregående uddannelser] Til § 10 3) Efter nr. 4 indsættes som nyt nummer: ”01. I § 31, stk. 1, indsættes som sidste punktum: ”Tilsvarende gælder for tildeling af friplads efter lov om universiteter (universitetsloven) eller lov om stipendier til visse udenlandske studerende ved korte og mellemlange videregående uddannelser.”. [Fritagelse for skattepligt af friplads for udenlandske studerende, der er eller er blevet fuldt skattepligtige til Danmark. Forslaget er en konsekvens af vedtagelsen den 28. april 2005 af forslag til lov om ændring af lov om universiteter (universitetsloven) og forslag til lov om stipendier til visse udenlandske studerende ved korte og mellemlange videre- gående uddannelser ] Ny paragraf 4) Efter § 15 indsættes som ny paragraf: ”§ 01. I lov om indgåelse af aftale mellem Kongeriget Danmark og Kongeriget Sverige  om visse skattespørgsmål (grænsegængeraftale), jf. lov nr. 974 af 5. dece mber 2003, fore- tages følgende ændring: 1. I § 2, stk. 1, ændres ”litra a” til: ”nr. 1”.

Side 4 [Teknisk ændring som følge af, at ”litra” ændres til ”numre” i kildeskattelovens § 2, stk. 1] Til § 16 5) I § 16, stk. 2, ændres ”§§1-9, § 10, nr. 1-3 og 5, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1 og 2, og § 14” til: ”§§1-9, § 10, nr. 1-3 og 01-6, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1 og 2, § 14 og § 01” [Teknisk ændring til lovforslagets ikrafttrædelsesbestemmelse som følge af, at der med dette ændringsforslag er indsat et nyt nummer 5 i lovforslagets § 10 og en ny paragraf 16]

Side 5 Bemærkninger Til nr. 1 Der foreslås foretaget en teknisk ændring, så den foreslåede formulering af kildeskatt   e- lovens § 2, stk. 1, nr. 4, kommer til at svare til ordlyden af den gældende bestemmelse i kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra d. Til nr. 2 Den 28. april 2005 vedtog folketinget lov om ændring af lov om universiteter (universi- tetsloven) og lov om stipendier til visse udenlandske studerende ved korte og mellem- lange videregående uddannelser. Begge love indfø rer bl.a. nye løbende stipendier til udenlandske studerende i Danmark som støtte til dækning af de studerendes leveom- kostninger her i landet. For så vidt angår stipendiet efter lov om universiteter (universitetsloven) følger det af reglerne om udmåling,  at det løbende stipendium normalt tildeles for den normerede studietid og gives med et beløb pr. kalendermåned til stipendiemodtageren. Stipendiet vil kunne ophøre, hvis den studerende ikke længere er studieaktiv.   For så vidt angår det løbende stipendiu  m efter lov om stipendier til visse udenlandske studerende ved korte og mellemlange videregående uddannelser er det i loven præcis e- ret, at stipendiet mindst skal udgøre et beløb, der svarer til satsen for stipendium til ude- boende studerende ved videregåend e uddannelser efter reglerne i lov om statens uddan- nelsesstøtte. Mindstebeløbet forudsættes herefter at svare til den til enhver tid gældende sats for det månedlige stipendium for udeboende uddannelsessøgende ved vid eregående uddannelser. Af begge love følger det herudover, at den studerende ikke kan modtage de løbende stipendier, hvis den pågældende er berettiget til at modtage stipendium efter lov om st a- tens uddannelsesstøtte. De nye stipendier er således ikke et supplement til stipendium efter lov om statens uddannelsesstøtte, men træder i stedet for dette stipendium i de til- fælde, hvor den studerende er berettiget til at modtage begge dele. Ud fra en samlet vurdering anses de to nye stipendier for at have stå store lighedstræk med stipendiet efter lov om statens uddannelsesstøtte, at modtagere af disse stipendier, ligesom modtagere af et stipendium efter lov om statens uddannelsesstøtte, bør være

Side 6 begrænset skattepligtige til Danmark. Det foreslås derfor, at positivlisten over begræ n- set skattepligtige stipendier i den foreslåede formulering af kildeskattelovens § 2, stk. 1, udvides til at omfatte disse to nye stipendier. Til nr. 3 Udenlandske studerende har hidtil ikke skullet betale for studiepladser på danske un i- versiteter. Med vedtagelsen den 28. april 2005 af lov om ændring af lov om universite- ter (universitetsloven) og forslag til lov om ændring af forskellige love på Undervi s- ningsministeriets område (afskæring af statstilskud og opkrævning af betaling for visse udenlandske studerende) er dette blevet ændret for visse udenlandske studerende. Til gengæld bliver der for disse udenlandske studerende etableret en  stipendieordning, der bl.a. består af et begrænset antal fripladser. Fripladsen er ikke begrænset skattepligtig til Danmark, da den ikke er opført på positi v- listen over begrænset skattepligtige stipendier. Der er dog mulighed for, at fripladsen gives til en person, der er, eller efterfølgende bliver, fuldt skattepligtig til Danmark, f.eks. fordi personen erhverver bopæl her i landet, eller fordi den studerende opholder sig her i landet i mere end 365 dage inden for et samlet tidsrum af 2 år. Den studerende vil i disse tilfælde være skattepligtig af fripladsen, hvis den pågældende ikke er omfattet af skattefritagelsen for legater til udenlandske studerende i ligningslovens § 7 K, stk. 5. For at undgå, at visse udenlandske studerende, der får tildelt en friplads til et dansk un  i- versitet eller på en anden dansk uddannelsesinstitution, bliver skattepligtige heraf for e- slås det, at de nye friplad sordninger gøres skattefri for udenlandske studerende, der er fuldt skattepligtige til Danmark.     Til nr. 4 Der er tale om en konsekvensrettelse i lov om indgåelse af aftale mellem Kongeriget Danmark og Kongeriget Sverige om visse skattespørgsmål (græ nsegængeraftale), som følge af, at det i det foreliggende lovforslags § 5, nr. 1, foreslås at ændre betegnelsen fra ”litra” til ”numre” i kildeskattelovens § 2, stk. 1. Til nr. 5

Side 7 Der foreslås foretaget en teknisk ændring til lovforslagets ikrafttrædelse sbestemmelse som følge af, at der med dette ændringsforslag er indsat et nyt nummer 5 i lovforslagets § 10 og en ny paragraf 16.

Side 8 Ændring i forhold til gældende lov og lovforslag L 148 Gældende formulering Lovforslaget Ændringsforslaget § 2. --- d) udøver et erhverv med fast driftssted  her  i  landet,  jf.  dog stk. 9. Udøvelse af erhverv om bord  på  et  skib med hjemsted her i landet anses for udøvelse af  erhverv  med  fast  driftssted her  i  landet,  såfremt  udøvelse af   det   pågældende   e rhverv, hvis det var udført i land, ville blive   anset   for   udøvelse   af erhverv med fast driftssted her i landet. Skattepligten omfatter udøvelse  af  erhverv  med  fast driftssted   her   i   landet   eller deltagelse   i   en  erhvervsvirk- somhed med fast driftssted her. Skattepligten omfatter endvide- re indkomst i form af løbende ydelser hidrørende fra en sådan virksomhed eller fra afståelsen af  en  sådan  vir ksomhed,  når ydelserne  ikke  er  udbytte,  af- drag    på    et    tilgod ehavende, renter  eller  royalties.  Skatte- pligten omfatter desuden bort- forpagtning  af  en  sådan  vir k- somhed. Skattepligten omfatter endvidere  fortjeneste  eller tab ved afhændelse, afstå else eller opgivelse af formuegoder, der er knyttet til en sådan virkso m- hed.  For  så  vidt  angår  akt  ier, omfatter skattepligten kun fortjeneste,  tab  og  udbytte  på aktier omfattet af aktieavance- beskatningslovens § 3 opgjort efter reglerne for skattepligtige omfattet  af  §  1.  Så fremt  den skattepligtige bliver skatteplig- tig  efter  denne  bestemmelse  i forbindelse med ophør af skat- tepligt efter § 1 eller efter be- 1. § 2 affattes således: --- 4) Udøver et erhverv med fast driftssted  her  i  landet,  jf.  dog stk.  9.  Skattepligten  omfatter udøvelse  af  erhverv  med  fast driftssted   her   i   landet   eller deltagelse   i   en  erhvervsvirk- somhed med fast driftssted her. Udøvelse  af  erhverv  om  bord på et skib med hjemsted her i landet  anses  for  udøvelse  af erhverv med fast driftssted her i  landet,  så fremt  udøvelse  af det  pågældende  e rhverv,  hvis det var udført i land, ville blive anset  for  udøvelse  af  erhverv med fast driftssted her i landet. Skattepligten omfatter endvide- re indkomst i form af løbende ydelser hidrørende fra en sådan virksomhed eller fra afståelsen af  en  sådan  vir ksomhed,  når ydelserne  ikke  er  udbytte,  af- drag    på    et    tilgod ehavende, renter  eller  royalties.  Skatte- pligten  omfatter  desuden  ind- komst fra bortforpagtning af en sådan virksomhed. Skattepli g- ten  omfatter  endvidere  fortje- neste eller tab ved afhændelse, afståelse    eller    opgivelse    af formuegoder, der er knyttet til en sådan virksomhed. Bygge -, anlægs- eller monteringsarbej- de  anses  for  at  udgøre  et  fast driftssted fra den første dag. Til § 5 1)  Det  under  nr.  1  foreslå ede stk. 1, nr. 4, affattes sål edes: ”4) udøver et erhverv med fast driftssted  her  i  landet,  jf.  dog stk. 9. Udøvelse af erhverv om bord  på  et  skib med hje msted her i landet anses for udøvelse af  erhverv  med  fast  driftssted her  i  landet,  såfremt  udøvelse af   det   på gældende   erhverv, hvis det var udført i land, ville blive   anset   for   udøvelse   af erhverv med fast driftssted her i landet. Skattepligten omfatter udøvelse  af  erhverv  med  fast driftssted   her   i   landet   eller deltagelse   i   en  erhvervsvirk- somhed med fast driftssted her. Skattepligten omfatter endvide- re indkomst i form af løbende ydelser hidrørende fra en sådan virksomhed eller fra afståelsen af  en  sådan  virksomhed,  når ydelserne  ikke  er  udbytte,  af- drag    på    et    tilgod ehavende, renter  eller  royalties.  Skatte- pligten omfatter desuden bort- forpagtning  af  en  sådan  vir k- somhed. Skattepligten omfatter endvidere  fortjeneste  eller tab ved afhændelse, afstå else eller opgivelse af formuegoder, der er knyttet til en sådan virkso m- hed.  For  så  vidt  angår  akt  ier, omfatter skattepligten kun fortjeneste,  tab  og  udbytte  på aktier omfattet af aktieavance- beskatningslovens § 3 opgjort efter reglerne for skattepligtige omfattet  af  §  1.  Såfremt  den skattepligtige bliver skatteplig- tig  efter  denne  bestemmelse  i forbindelse med ophør af skat- tepligt efter § 1 eller efter be-

Side 9 stemmelserne  i  en  dobbeltbe- skatningsoverenskomst   bliver hjemmehørende  i  udlandet,  i Grønland   eller   på   Færøerne, kan  den  skattepligtige  vælge fortsat at være skattepligtig af fortjeneste,    tab    og    udbytte opgjort efter reglerne for skat- tepligtige  omfattet  af  §  1  af aktier   i   selskaber   m.v.,   hvis formål  er  at  fremme  aktion æ- rernes fælles erhvervsmæssige interesser gennem deres delta- gelse som aftagere, leverandø- rer   eller   på   anden   ligne nde måde som led i den skattepli g- tiges    erhvervsmæssige    virk- somhed her i landet. Tilsvaren- de gælder, hvis den skatteplig- tige  modtager  såda nne  aktier efter   aktieavancebeskatnings- lovens § 11 eller § 11 A samt dødsboskattelovens  §§  36-38. Bygge-,  anlægs-  eller  monte- ringsarbejde anses for at udgø- re  et  fast  driftssted  fra  første dag, §  31.  Ved  opgørelsen  af  den skattepligtige   indkomst   med- regnes ikke ydelser til dækning af  udgifter  i  forbindelse  med uddannelser    og    kurser,    når stemmelserne  i  en  dobbeltbe- skatningsoverenskomst   bliver hjemmehørende  i  udlandet,  i Grønland   eller   på   Færøerne, kan  den  skattepligtige  vælge fortsat at være skattepligtig af fortjeneste,    tab    og    udbytte opgjort efter reglerne for skat- tepligtige  omfattet  af  §  1  af aktier   i   selskaber   m.v.,   hvis formål  er  at  fremme  aktion æ- rernes fælles erhvervsmæssige interesser gennem deres delta- gelse som aftagere, leverandø- rer   eller   på   anden   ligne nde måde som led i den skattepli g- tiges    erhvervsmæssige    virk- somhed her i landet. Tilsvaren- de gælder, hvis den skatteplig- tige  modtager  såda nne  aktier efter   aktieavancebeskatnings- lovens  §  11  eller  11  A  samt dødsboskattelovens  §§  36-38. Bygge-,  anlægs-  eller  monte- ringsarbejde anses for at udgø- re  et  fast  driftssted  fra  første dag,”. 2) I det under nr. 1 foreslå ede stk. 1, indsættes som nye num- re: ”27)  Erhverver  stipendium  til dækning  af  leveomkostninger efter lov om universiteter (uni- versitetsloven), 28)  Erhverver  stipendium  til dækning  af  leveomkostninger efter lov om stipendier til visse udenlandske   studerende   ved korte  og  mellemlange  videre- gående uddanne lser,”.    Nr. 27 bliver herefter til nr. 29. Til § 10 3) Efter nr. 4 indsættes som nyt nummer: ”01.  I  §  31,  stk.  1,  indsættes som  sidste  punktum:  ”Tilsva- rende  gælder  for  tildeling  af

Side 10 ydelserne    modtages    fra    en arbejdsgiver som led i et ansæt- telsesforhold eller som led i en aftale  om  ydelse  af personligt arbejde i øvrigt og ydelserne er omfattet   af   stk.   3.   Ydelser omfattet af stk. 3 til dækning af udgifter    i    forbindelse    med uddannelser og kurser medreg- nes ligeledes ikke, når de mo d- tages ved ophør af et ansættel- sesforhold. 1. pkt. gælder lige- ledes  for  ydelser  omfattet  af stk.  3,  som  gives  til  personer, der er valgt til medlem af eller medhjælp  for  bestyrelser,  ud- valg, kommissioner, råd, nævn eller andre kollegiale organer, herunder  Folketinget  og  kom- munalbestyrelser, samt gives til medlemmer af en fagforening, arbejdsløshedskasse eller pen- sionskasse. Tilsvarende gælder for  ydelser  omfattet  af  stk.  3, som  personer  modtager  fra  et arbejdsformidlingskontor, eller som  elever  modtager  fra  Ar- bejdsgivernes Elevrefusion. Tilsvarende gælder for ydelser omfattet af stk. 3, der ydes af et uddannelsessted   til   personer, der deltager i uddannelse efter lov om arbejdsmarkedsuddan- nelser m.v. Tilsvarende gælder for tilskud til deltagerbetaling, som ydes efter lov om statens voksenuddannelsesstøtte (SVU),   samt   for   tilskud   til deltagerbetaling, som     ydes efter  lov  om støtte til voksen- uddannelse   (VUS),   herunder støtte, der ydes efter § 23, stk. 3 og 4, jf. stk. 2, i lov om sta- tens    voksenuddannelsesstøtte (SVU). friplads efter lov om universite- ter (universitetsloven) eller lov om  stipendier  til  visse  uden- landske  studerende  ved  korte og  mellemlange  videregående uddannelser.”. Ny paragraf 4) Efter § 15 indsættes som ny paragraf:

Side 11 § 2. Skattepligtige efter kilde- skattelovens § 2, stk. 1, litra a, er tillige indkomstskattepligtige af indkomst, som Danmark kan beskatte  i  henhold  til  aftalens artikel  1.  Indkomsten  henreg- nes til A-indkomst efter kilde- skattelovens § 43, stk.1. § 16 --- Stk. 2. §§ 1-9, § 10, nr. 1-3 og 5, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1og 2, og  §  14  har  virkning  fra  og med indkomståret 2006. ”§ 01. I  lov  om  indgå else  af  aftale mellem  Kongeriget  Danmark og   Kongeriget   Sverige      om visse skattespørgsmål (græns e- gængeraftale), jf. lov nr. 974 af 5.   december  2003,  foretages følgende ændring: 1. I § 2, stk. 1, ændres ”litra a” til: ”nr. 1”. Til § 16 5) I § 16, stk. 2, ændres ”§§1- 9, § 10, nr. 1-3 og 5, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1 og 2, og § 14” til: ”§§1-9, § 10, nr. 1-3 og 01-6, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1 og 2, § 14 og § 01”