Skatteministeriet J.nr.  2005-411-0042 Den Til Folketingets Skatteudvalg L   121- Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven og andre skattelove. (Nedsættelse af selskabsskatten og globalpuljeprincip i sambeskatningen). . Hermed fremsendes i 5 eksemplarer svar på spørgsmål nr.   32-33 af 15. april 2005. Kristian Jensen /  Ivar Nordland

Side 2 Spørgsmål   32:       Ministeren   bedes   belyse   konsekvensen   af   følgende   situation: Det danskejede selskab A A/S, der ejer flere datterselskaber i udlandet, hvormed det ikke er sambeskattet, bliver pr 1.1.2007 fusioneret skattefrit efter fusionslovens regler med det hidtidige danskejede selskab B A/S, der har et datterselskab i udlandet U Ltd, hvormed det har været sambeskattet i årene 2000  - 2006, jf. reglerne i den foreslåede SEL § 31 A om international sambeskatning. Alle selskaber har kalenderårsregnskab. - Kan det fusionerede selskab herefter fortsat være sambeskattet med datterselskabet U Ltd   i   2007   eller   kræver   dette,   at   As   udenlandske   datterselskaber   indtræder   i sambeskatningen? - Efter hvilke regler skal der i fremtiden ske genbeskatning af genbeskatningssaldoen for U Ltd (Lovforslagets § 14, stk. 8 eller den foreslåede § 31 A, stk. 10), og gæld er dette både for underskud før (indkomstårene 2004 og tidligere) og efter lovforslagets ikrafttræden (indkomståret 2005)? - Har det betydning, om A A/S eller B A/S er det modtagende selskab? Svar: Besvarelsen af spørgsmålet afhænger af, om B A/S inden fu sionen var ultimativt moderselskab i sin egen koncern. Det har derimod ingen betydning, om A eller B er det modtagende selskab i fusionen. a) B A/S er ikke et ultimativt moderselskab inden fusionen Hvis B A/S og U Ltd ved fusionen træder ud af den hidtidige koncern, genbeskattes administrationsselskabet  i  den  hidtidige  koncern  ved  udtrædelsen,  idet  U  Ltd  ikke længere indgår i det ultimative selskabs koncern, jf. § 31 A, stk. 10, 5. pkt. Det  modtagende  selskab  kan  ved  indgivelsen  af  selvangivelsen  for  2007  vælge international  sambeskatning  for  den  samlede  koncern,  hvis  det  er  det  ultimative moderselskab i den samlede koncern. Alle selskaber i koncernen skal i givet fald indgå i den internationale sambeskatning. Hvis B A/S og U Ltd ikke træder ud af den hidtidige koncern, vil bindingsperioden for det   ultimative   moderselskab   forsætte   uanfægtet   af   udvidelsen   af   kredsen   af koncernselskaber.   A   A/S   og   dets   udenlandske   datterselskaber   omfattes   af   den internationale   sambeskatning   fra   og   med   det   tidspunkt,   hvor   det   ultimative moderselskab får bestemmende indflydelse. Genbeskatningen af genbeskatningssaldoen vedrørende U Ltd sker efter reglerne i de foreslåede § 31, stk. 10-12, jf. lovforslagets § 14, stk. 11. Underskud fra indkomstårene 2004 og tidligere omregnes til skatteværdi, jf. ligeledes lovforslagets § 14, stk. 11.

Side 3 b) B A/S (og A A/S) er et ultimativt moderselskab inden fusionen. Ved fusion mellem ultimative moderselskaber anses international sambeskatning for valgt,   hvis   den   koncern   med   den   største   konsoliderede   egenkapital,   har   valgt international   sambeskatning.   I   så   fald   skal   bindingsperioden   for   det   ultimative moderselskab i den største koncern anvendes. I modsat fald afbrydes bindingsperioden og der udløses fuld genbeskatning. Hvis det forudsættes, at koncernen med moderselskabet A er den største koncern (målt på konsolideret egenkapital), vil B´s internationale sambeskatning med U blive afbrudt og  der  udløses  fuld  genbeskatning  efter  den  foreslåede  §  31  A,  stk.  11  for  såvel underskud i indkomstårene  2004 og tidligere som underskud i indkomstårene 2005 - 2006. Det modtagende selskab kan ved indgivelsen af selvangivelsen for 2007 vælge international sambeskatning for den samlede koncern. Hvis det forudsættes, at koncernen med moderselskabet B er den største koncern, vil international  sambeskatning  anses  for  valgt  for  den  samlede  fusionerede  koncern. Genbeskatningen vil ske efter de foreslåede bestemmelser i § 31, stk. 10 -12. Dette gælder alle udnyttede udenlandske underskud, uanset hvornår de er udnyttet . Ved et ændringsforslag vil det blive sikret, at der ikke skal ske genbeskatning, hvis det modtagende ultimative moderselskab vælger international sambeskatning.

Side 4 Spørgsmål   33:    Ministeren   bedes   belyse   konsekvensen   af   følgende   situation: Det udenlandsk ejede selskab A A/S, der ejer flere datterselskaber i udlandet, hvormed det ikke er sambeskattet, bliver pr 1.1.2007 fusioneret skattefrit efter fusionslovens regler med det hidtidige dansk ejede selskab B A/S, der har et datterselskab i udlandet U Ltd, hvormed det har været sambeskattet i årene 2000   - 2006, jf. reglerne i den foreslåede   SEL   §   31   A   om   international   sambeskatning.   Alle   selskaber   har kalenderårsregnskab. Efter fusionen bliver As hidtidige moderselskab i udlandet fortsat majoritetsaktionær i det modtagende selskab A A/S. - Kan det fusionerede selskab herefter fortsat være sambeskattet med datterselskabet U Ltd   i   2007   eller   kræver   dette,   at   As   udenlandske   moderselskab   indtræder   i sambeskatningen? - Efter hvilke regler skal der i fremtiden ske genbeskatning af genbeskatningssaldoen for U Ltd (Lovforslagets § 14, stk. 8 eller den foreslåede § 31 A, stk. 10), og gælder dette både for underskud før (indkomstårene 2004 og tidligere) og efter lovforslagets ikrafttræden (indkomståret 2005)? - Har det betydning, om A A/S eller B A/S er det modtagende selskab? Svar: Forskellen i forhold til spørgsmål 32 er, at A A/S (og det modtagende selskab) er datterselskab af et udenlandsk selskab. Ligesom i spørgsmål 32 afhænger besvarelsen af spørgsmålet af, om B  A/S inden fusionen var ultimativt moderselskab i sin egen koncern. Det har derimod ingen betydning, om A eller B er det modtagende selskab i fusionen. a)    B A/S var ikke ultimativt moderselskab B    A/S    og    U    Ltd    træder    ved    fusionen    ud    af    den    hidtidige    koncern. Administrationsselskabet i den hidtidige koncern genbeskattes ved udtrædelsen, idet U Ltd ikke længere indgår i det ultimative selskabs koncern, jf. § 31 A, stk. 10, 5. pkt. Det  ultimative  moderselskab  for  det  modtagende  selskab  kan  ved  indgivelsen  af selvangivelsen for 2007 vælge international sambeskatning for den samlede koncern. Alle selskaber i koncernen skal i givet fald indgå i den internationale sambeskatning. b)    B A/S var ultimativt moderselskab Når det ultimative moderselskab B A/S ved fusionen bli ver datterselskab af et andet ultimativt moderselskab, anses B’s internationale sambeskatning for afbrudt og der sker fuld genbeskatning af genbeskatningssaldoen vedrørende U Ltd. Hvis  det  ultimative  moderselskab  for  det  modtagende  selskab  i indkomståret  2007   vælger  international  sambeskatning  for  den  samlede  koncern,  sker  der  dog  ingen

Side 5 genbeskatning i forbindelse med fusionen. Administrationsselskabet (som vil være det modtagende selskab) overtager genbeskatningsforpligtelsen.