Skatteministeriet J.nr.  2005-318 - 0400 Den Spørgsmål    156 og 159 Til Folketingets Skatteudvalg Hermed sendes svar på spørgsmål nr.   156 og 159 af 16. august 2005. (Alm. del). Kristian Jensen /Thomas Larsen

Spørgsmål   156:     Ministeren   bedes   redegøre   for,   hvad   der   kan   oplyses   om beskatning af gevinster på værdistigninger på jord og fast ejendom i andre lande, herunder  Sverige  (beregning  af  skat  og  mulighed  for  indfrysning),  USA  og Frankrig. Svar: Avancer ved salg af fast ejendom er generelt skattepligtigt i de fleste EU- lande. Dog gælder, at salg af egen (primære) bolig i langt de fleste EU -lande er undtaget  beskatning  (i  de  fleste  tilfælde  er  skattefritagelsen  dog  betinget  af,  at boligen  har  været  e  jet  i  et  givent  antal  år).  Nedenfor  redegøres  specifikt  for avancebeskatningen af ejerboliger i hhv. Sverige, Frankrig og USA. Svaret bygger på de seneste tilgængelige oplysninger. I  Sverige  er  afståelse  af  fast  ejendom,  der  er  anvendt  i  den  skattepligti ges erhvervsvirksomhed, skattepligtig af 90 pct. af kapitalgevinsten. Ved afståelse af private boliger er to tredjedele af kapitalgevinsten skattepligtig. For at undgå indlåsningseffekter er det imidlertid muligt at udskyde beskatningen ved salg af en privat bolig (beliggende i Sverige), der har tjent som den skattepligtiges faste  bolig.  Det  vil  sige,  at  den  skattepligtige  har  anvendt  den  som  fast  bopæl mindst  1  år  forud  for  salget  eller  som  fast  bopæl  i  mindst  3  år  i  løbet  af  5 -års perioden forud for salget. Det er en forudsætning, at kapitalgevinsten overstiger 50.000 SEK og at den skattepligtige køber en ny fast bopæl senest et år efter salget. Fuld udskydelse af beskatningen gives alene, såfremt anskaffelsessummen for den nye bolig overstiger salgsprisen for den gamle bolig. I andre tilfælde gives alene udskydelse for en forholdsmæssig del. Den udskudte kapitalgevinst trækkes fra anskaffelsessummen for den nye faste bolig og beskattes dermed, når den nye faste bolig sælges. Det er muligt igen at opnå u   dskydelse af beskatningen ved salget af den nye faste bolig, hvis betingelserne er opfyldt. Ejendomsavancen beskattes som almindelig kapitalindkomst med en proportional sats på 30 pct. Sverige har herudover en statslig ejendomsskat. Skatten beregnes på  grundlag af ejendommens værdi fastsat ved en årlig ejendomsvurdering. Vurderinger er typisk betydeligt lavere end markedspriserne. For private boliger er satsen 1 pct. Dog kan ejendomsværdiskatten  maksimalt  udgøre  5  pct.  af  en  skatteyders  skattepligtige indkomst hvis værdien af ejendommen er mellem 280.000 SEK og 3 mio. SEK. Og skatteyderens indkomst er maksimalt 600.000 SEK. Dog er der en bundgrænse på 2.800   SEK,   svarende   til   1   pt.   af   280.000   SEK,      som   skal   betales   før ejendomsværdiskatten reduceres

I Frankrig er avancer af ejerboliger som udgangspunkt skattepligtige. Avancer ved salg af primær bolig er dog altid skattefritaget. Gevinst ved salg af sekundær bolig er under visse omstændigheder skattefritaget men kun ”en gang i livet”. Denne undtagelse er dog kun gældende i tilfælde af, at den primære bolig ikke ejes eller at salget vedrører en bolig som tilhører en fransk statsborger, der ikke er bosiddende i Frankrig. Den  sidste  betingelse  er  dog  blevet  udvidet  til  også  at  omfatte  EU -borgere  og statsborgere  i  lande  hvor  Frankrig  har  indgået  en  dobbeltbeskatningsaftale,  der indeholder en ”ikke -diskriminations” artikel. Det er dog en betingelse, at ejeren har være bosiddende i mindst 2 år i Frankrig i alt. Hvis gevinsten er skattepligtig, afhænger opgørels   en af gevinsten af ejertiden for den pågældende ejendom. Gevinsten af ejendommen opgøres som hovedregel som følger: Salgssummen    -    anskaffelsessummen    +    omkostninger    ved    anskaffelse    + forbedringer. Gevinster under 15.000 euro er skattefritaget. Omkostninger ved anskaffelse opgøres enten som 7,5 pct. af prisen eller ved de faktiske  dokumenterede  udgifter.  Forbedringer  opgøres  enten  som  de  faktiske dokumenterede udgifter eller hvis ejendommen har været ejet i mindst 5 år, som 15 pt. af anskaffelsessummen. Efter 5 års ejertid opnås et fradrag på 10 pct. per år udover 5 år, ejendommen har været ejet inden salget. Der opnås  således fuld skattefritagelse efter 15 års ejertid. Endvidere gives et yderligere fradrag på 1.000 euro per år per skatteyder. Nettogevinsten beskattes med en effektiv skattesats på 27 pct. I   Frankrig   foregår  endvidere  en  løbende  beskatning  af  værdien  af  boligen. Beskatningen foregår på lokalt niveau. Skatten beregnes som halvdelen af en fastsat lejeværdi med en af lokale myndigheder fa  stsat procentsats. Nybyggede ejendomme er fritaget de første 2 år, mens visse sociale boligbyggerier er fritaget i mellem 10 og 25. På samme måde beskattes ejere af jord og ubebyggede grunde. De beskattes som 80 pct.  af  en  fastsat  lejeværdi  ganget  med  en    af  de  lokale  myndigheder  fastsatte procentsatser. Nyplantet skov kan være fritaget i op til 30 år.

I USA er avancer ved salg af fast ejendom som udgangspunkt skattepligtige. Ved salg  af  den  primære  bolig  er  der  dog  et  skattefrit  bundfradrag  på  $250.000 (1.500.000 kr.) eller $500.000 (3.000.000 kr.) for ægtepar såfremt boligen har været ejet og beboet i mindst 2 år indenfor de seneste 5 år inden salget. Derudover  findes  der  nogle  særlige  undtagelser  fra  reglen  om  ejerskab  i  2  år, såfremt visse betingels er er opfyldt. F.eks. er det muligt at få et begrænset fradrag hvis salget af ejendommen skyldes: 1)   Et  jobskifte  hvor  det  nye  arbejde  ligger  mindst  80  km  længere  væk  fra bopælen, 2)   Sygdom 3)   Uforudsete begivenheder såsom skilsmisse, naturkatastrofer, flerbørnsf ødsler (tvillinger eller mere), ledighed mv. I disse tilfælde afhænger størrelsen på fradraget af hvor længe huset har været ejet. Har huset været ejet i 14 mdr. bliver størrelsen på fradraget (14/24)*$250.000 = $145.833. Avancer,  der  ligger  over  fradraget,  eller  hvor  betingelserne  ikke  er  opfyldt, beskattes med en reduceret sats på 15 pct. indtil 1. januar 2009. Herefter sættes satsen op til 20 pct. igen. For personer i 5 pct. og 10 pct. skattegruppen er satsen reduceret  til  5  pct.  i  denne  periode.  Fra  1.  januar  2007  nedsættes  denne  sats yderligere til 0 pct.   I USA er der ikke nogen føderal ejendomsskat. Beslutningen om en beskatning af ejendomsværdier afhænger således af de statslige og lokale myndigheder. For alle tre lande gælder, at der enten e  r delvis eller fuld skattefritagelse for salg af den primære bolig (forudsat at visse betingelser er opgjort) eller at der er mulighed for   at   udskyde   skatten   så   længe   der   fortsat   investeres   i   ejerboliger.   Disse undtagelser  og  skatteudskydelsesmuligheder  betyder  reelt,  at  beskatningen  af ejendomsavancer i disse lande ikke afviger væsentligt fra det danske system med fuld skattefrihed ved salg af den primære bolig (parcelhusreglen). Spørgsmål 159:   Ministeren bedes redegøre for, hvor meget grundskylden er st eget siden 2002 og hvor meget den vil stige til og med de værdistigninger, der er sket frem til dags dato? Svar: Jeg har bedt indenrigs- og sundhedsministeriet om et bidrag til besvarelsen. Dette følger snarest.