SAU, Alm.del - 2004-05 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 156: Spm. om, at oplyse om beskatning af gevinster på værdistigninger på jord og fast ejendom i andre lande, til skatteministeren

Spørgsmål 156:Ministeren bedes redegøre for, hvad der kan oplyses ombeskatning af gevinster på værdistigninger på jord og fast ejendom i andre lande,herunder Sverige (beregning af skat og mulighed for indfrysning), USA ogFrankrig.Svar:Avancer ved salg af fast ejendom er generelt skattepligtigt i de fleste EU-lande. Dog gælder, at salg af egen (primære) bolig i langt de fleste EU-lande erundtaget beskatning (i de fleste tilfælde er skattefritagelsen dog betinget af, atboligen har været ejet i et givent antal år). Nedenfor redegøres specifikt foravancebeskatningen af ejerboliger i hhv. Sverige, Frankrig og USA. Svaret byggerpå de seneste tilgængelige oplysninger.ISverigeer afståelse af fast ejendom, der er anvendt i den skattepligtigeserhvervsvirksomhed, skattepligtig af 90 pct. af kapitalgevinsten.Ved afståelse af private boliger er to tredjedele af kapitalgevinsten skattepligtig. Forat undgå indlåsningseffekter er det imidlertid muligt at udskyde beskatningen vedsalg af en privat bolig (beliggende i Sverige), der har tjent som den skattepligtigesfaste bolig. Det vil sige, at den skattepligtige har anvendt den som fast bopælmindst 1 år forud for salget eller som fast bopæl i mindst 3 år i løbet af 5-årsperioden forud for salget. Det er en forudsætning, at kapitalgevinsten overstiger50.000 SEK og at den skattepligtige køber en ny fast bopæl senest et år efter salget.Fuld udskydelse af beskatningen gives alene, såfremt anskaffelsessummen for dennye bolig overstiger salgsprisen for den gamle bolig. I andre tilfælde gives aleneudskydelse for en forholdsmæssig del. Den udskudte kapitalgevinst trækkes fraanskaffelsessummen for den nye faste bolig og beskattes dermed, når den nye fastebolig sælges. Det er muligt igen at opnå udskydelse af beskatningen ved salget afden nye faste bolig, hvis betingelserne er opfyldt.Ejendomsavancen beskattes som almindelig kapitalindkomst med en proportionalsats på 30 pct.Sverige har herudover en statslig ejendomsskat. Skatten beregnes på grundlag afejendommens værdi fastsat ved en årlig ejendomsvurdering. Vurderinger er typiskbetydeligt lavere end markedspriserne. For private boliger er satsen 1 pct. Dog kanejendomsværdiskatten maksimalt udgøre 5 pct. af en skatteyders skattepligtigeindkomst hvis værdien af ejendommen er mellem 280.000 SEK og 3 mio. SEK. Ogskatteyderens indkomst er maksimalt 600.000 SEK. Dog er der en bundgrænse på2.800 SEK, svarende til 1 pt. af 280.000 SEK, som skal betales førejendomsværdiskatten reduceres

IFrankriger avancer af ejerboliger som udgangspunkt skattepligtige. Avancer vedsalg af primær bolig er dog altid skattefritaget. Gevinst ved salg af sekundær boliger under visse omstændigheder skattefritaget men kun ”en gang i livet”. Denneundtagelse er dog kun gældende i tilfælde af, at den primære bolig ikke ejes eller atsalget vedrører en bolig som tilhører en fransk statsborger, der ikke er bosiddende iFrankrig.Den sidste betingelse er dog blevet udvidet til også at omfatte EU-borgere ogstatsborgere i lande hvor Frankrig har indgået en dobbeltbeskatningsaftale, derindeholder en ”ikke-diskriminations” artikel. Det er dog en betingelse, at ejeren harvære bosiddende i mindst 2 år i Frankrig i alt.Hvis gevinsten er skattepligtig, afhænger opgørelsen af gevinsten af ejertiden forden pågældende ejendom.Gevinsten af ejendommen opgøres som hovedregel som følger:Salgssummen - anskaffelsessummen + omkostninger ved anskaffelse +forbedringer. Gevinster under 15.000 euro er skattefritaget.Omkostninger ved anskaffelse opgøres enten som 7,5 pct. af prisen eller ved defaktiske dokumenterede udgifter. Forbedringer opgøres enten som de faktiskedokumenterede udgifter eller hvis ejendommen har været ejet i mindst 5 år, som 15pt. af anskaffelsessummen.Efter 5 års ejertid opnås et fradrag på 10 pct. per år udover 5 år, ejendommen harværet ejet inden salget. Der opnås således fuld skattefritagelse efter 15 års ejertid.Endvidere gives et yderligere fradrag på 1.000 euro per år per skatteyder.Nettogevinsten beskattes med en effektiv skattesats på 27 pct.I Frankrig foregår endvidere en løbende beskatning af værdien af boligen.Beskatningen foregår på lokalt niveau. Skatten beregnes som halvdelen af en fastsatlejeværdi med en af lokale myndigheder fastsat procentsats. Nybyggede ejendommeer fritaget de første 2 år, mens visse sociale boligbyggerier er fritaget i mellem 10og 25.På samme måde beskattes ejere af jord og ubebyggede grunde. De beskattes som 80pct. af en fastsat lejeværdi ganget med en af de lokale myndigheder fastsatteprocentsatser. Nyplantet skov kan være fritaget i op til 30 år.

IUSAer avancer ved salg af fast ejendom som udgangspunkt skattepligtige. Vedsalg af den primære bolig er der dog et skattefrit bundfradrag på $250.000(1.500.000 kr.) eller $500.000 (3.000.000 kr.) for ægtepar såfremt boligen har væretejet og beboet i mindst 2 år indenfor de seneste 5 år inden salget.Derudover findes der nogle særlige undtagelser fra reglen om ejerskab i 2 år,såfremt visse betingelser er opfyldt. F.eks. er det muligt at få et begrænset fradraghvis salget af ejendommen skyldes:1) Et jobskifte hvor det nye arbejde ligger mindst 80 km længere væk frabopælen,2) Sygdom3) Uforudsetebegivenhedersåsomskilsmisse,naturkatastrofer,flerbørnsfødsler (tvillinger eller mere), ledighed mv.I disse tilfælde afhænger størrelsen på fradraget af hvor længe huset har været ejet.Har huset været ejet i 14 mdr. bliver størrelsen på fradraget (14/24)*$250.000 =$145.833.Avancer, der ligger over fradraget, eller hvor betingelserne ikke er opfyldt,beskattes med en reduceret sats på 15 pct. indtil 1. januar 2009. Herefter sættessatsen op til 20 pct. igen. For personer i 5 pct. og 10 pct. skattegruppen er satsenreduceret til 5 pct. i denne periode. Fra 1. januar 2007 nedsættes denne satsyderligere til 0 pct.I USA er der ikke nogen føderal ejendomsskat. Beslutningen om en beskatning afejendomsværdier afhænger således af de statslige og lokale myndigheder.For alle tre lande gælder, at der enten er delvis eller fuld skattefritagelse for salg afden primære bolig (forudsat at visse betingelser er opgjort) eller at der er mulighedfor at udskyde skatten så længe der fortsat investeres i ejerboliger. Disseundtagelser og skatteudskydelsesmuligheder betyder reelt, at beskatningen afejendomsavancer i disse lande ikke afviger væsentligt fra det danske system medfuld skattefrihed ved salg af den primære bolig (parcelhusreglen).Spørgsmål 159:Ministeren bedes redegøre for, hvor meget grundskylden er stegetsiden 2002 og hvor meget den vil stige til og med de værdistigninger, der er sketfrem til dags dato?Svar:Jeg har bedt indenrigs- og sundhedsministeriet om et bidrag til besvarelsen.Dette følger snarest.